Quali sono i requisiti di fiducia restanti di beneficenza?

Impariamo a evitare errori dall'esperienza. L'esperienza proviene da errori. Il trucco è quello di acquisire esperienza dagli errori degli altri.

Un errore che è fatto più e più volte è la creazione di trust per le organizzazioni di beneficenza che non si qualificano per la deduzione caritativa fiscale patrimoniale. Ad esempio, si crea una fiducia a beneficio di un coniuge o un figlio, con la parte rimanente a una carità. La proprietà del donatore ha diritto ad una deduzione di beneficenza se e solo se la fiducia è un rimanente caritatevole di fiducia unitrust o annuità.

Entrambi i tipi di trust hanno requisiti tecnici molto specifici. Non c'è spazio per la creatività nel redigere questi trust. La formula statutaria deve essere seguita esattamente. Troppo spesso l'avvocato redatto, forse per l'insistenza del cliente, cerca di aggiungere campane e fischietti e perde la deduzione caritativa.

Gli errori nel redigere questi tipi di trust sono così comuni che l'IRS ha una procedura speciale per riformare queste trust dopo la morte del decedente. Anche con una elaborazione errata esiste ancora la possibilità di risolvere la fiducia attraverso una riforma in tribunale e il rispetto delle linee guida dell'IRS. Non tutti i crediti difettosi saranno qualificati per la riforma, ma molti vogliono. Il fatto che esista una procedura approvata dall'IRS per la riforma è molto insolita. L'IRS di solito non esce dal suo modo per aiutare i contribuenti a risolvere errori, soprattutto quando la correzione significa meno entrate fiscali. Qui è in atto la politica pubblica sovrumana a favore della donazione di beneficenza.

Un esempio di errore nel fare uno di questi trust deriva dal circuito 9 ^th (sì, è California). Un uomo ha incluso una fiducia nella sua volontà che ha dato alla sua moglie una somma annua per la sua vita, se sopravvissuto a lui e il resto andasse in carità. Nessun problema. Poi decise che poteva sopravvivere abbastanza a lungo perché l'inflazione si consumasse al valore di pagamento, quindi decise di adeguare il pagamento all'anno per l'inflazione.

Sembra abbastanza innocuo, no? Ma le regolazioni dell'inflazione non sono consentite in trust restanti di beneficenza.

Una fiducia può essere scritta con i versamenti regolati dall'inflazione, ma non cercare una deduzione caritativa per il resto caritatevole. In questo caso, Sansone vs U. S. , l'esecutore ha presentato un riscatto di imposta prendendo la deduzione caritativa. L'intera fiducia è condivisa dal coniuge superstite e dalla carità. Ci sono deduzioni illimitate per la proprietà che passa al coniuge superstite e alle carità, ma in ogni caso, solo se l'interesse immobiliare si qualifica per la deduzione.

La deduzione di beneficenza è stata negata perché l'importo dei pagamenti futuri al coniuge era indeterminato a causa della regolazione dell'inflazione.Non ha soddisfatto i requisiti di una fiducia rimanente caritatevole. La tenuta, dopo aver perso la deduzione caritativa, ha ragionato quindi che non ci sarebbe imposizione perché la proprietà sarebbe passata al coniuge superstite, anche una disposizione totalmente deducibile.

Ancora una volta sbagliato. La deduzione coniugale era disponibile solo per l'importo della rendita dichiarata. L'aggiustamento dell'inflazione è indeterminabile e pertanto non si qualifica per la deduzione coniugale.

Il contribuente si è rivolto alla Corte di Appello del Nono Circuito e l'IRS ha nuovamente prevalso.

Il tribunale ha dichiarato che i regolamenti riguardanti la deduzione coniugale erano giusti e che il resto interesse per la fiducia non si qualificava per una deduzione caritativa perché non era né una fiducia carità residua di rendita né un rimanente caritatevole unito.

Che risultato strano! Ecco una fiducia che andrà interamente a un coniuge e alla carità sopravvissuta (entrambe solitamente non imponibili) che è soggetto alla tassa sulle proprietà. (Può darsi malcostume?)

Una fiducia caritativa restante richiede che il pagamento alla non carità sia dichiarato come importo annuo fisso (CRAT ) o percentuale fissa del valore di fiducia determinato annuale (un CRUT) . Questi sono gli unici modi in cui una fiducia rimanente caritatevole possa qualificarsi come deduzione di beneficenza. L'unica varianza è che i pagamenti possono essere limitati al reddito corrente, sia con o senza una disposizione per la mancata mancanza di compensazione negli anni successivi quando il reddito diventa più grande del pagamento annuale.

Mentre è consentito includere l'adeguamento dell'inflazione per i pagamenti di fiducia, tale disposizione cancella qualsiasi deduzione di beneficenza e gli importi supplementari pagati in anni successivi non si qualificano per la deduzione coniugale.

L'IRS ha emesso regolamenti riveduti sulle parti applicabili della legge. Una delle modifiche è che le clausole CRAT e CRUT modello sono incluse. Quando viene pubblicato un regolamento, "guardi, puoi risparmiare tasse in questo modo e qui è come farlo", gli errori sembrano cadere drammaticamente.