Metodi di riconoscimento dei ricavi

Come parte della nostra guida ai rendiconti finanziari, hai appreso che il concetto di maturazione - corrispondenti ricavi e spese - era la pietra angolare della contabilità. Solo confrontando il denaro contante con il costo di generazione può l'investitore sviluppare una comprensione della redditività di un'impresa. Tuttavia, nei principi contabili generalmente accettati (GAAP), ci sono diversi modi per riconoscere i ricavi. A seconda del metodo scelto, i bilanci possono sembrare drasticamente diversi anche se la realtà economica è la stessa.

Due test per il riconoscimento delle entrate

Per essere riconosciute le entrate, ci sono due condizioni fondamentali che devono essere soddisfatte secondo SFAC 5, Riconoscimento e valutazione nel bilancio delle imprese commerciali . Essi sono:

1. Completamento del processo di guadagno
   In questo test, il venditore non deve avere alcun obbligo residuo significativo per il cliente. Se un ordine di 500 caschi da calcio è stato messo e solo duecento consegnato, l'operazione non è completa. Allo stesso modo, se il venditore è il produttore di elettrodomestici e promette una vasta copertura della garanzia, non dovrebbe prenotare la vendita come entrate a meno che non sia ragionevolmente stimato il costo per la fornitura di tale servizio (ad esempio, riparazione di garanzia e manodopera). Inoltre, un'azienda che vende un prodotto con una politica di restituzione incondizionata non può prenotare la vendita fino alla scadenza della finestra (ad esempio, un'azienda che promette restituzioni senza restrizioni per contanti fino a novanta giorni dopo la vendita non dovrebbe registrare le entrate fino a quel periodo trascorso. )

1. Assicurazione di pagamento
   Per prenotare le entrate, la società di vendita deve essere in grado di valutare ragionevolmente la probabilità che verrà pagata per l'ordine.

Metodo di riconoscimento delle entrate 1: basi di vendita

Questo è il metodo che probabilmente ha il maggior senso degli investitori. Sotto il metodo della base di vendita, i ricavi sono rilevati al momento della vendita (definito come momento in cui il titolo dei beni o servizi viene trasferito all'acquirente). La vendita può essere per contanti o credito (vale a dire, crediti). significa che le entrate non vengono riconosciute anche se il denaro viene ricevuto prima che la transazione sia completa.

Un editore di riviste, ad esempio, che riceve $ 120 all'anno per un abbonamento annuale, riconoscerà solo $ 10 di entrate ogni mese. La ragione è semplice: se si esaurivano, dovrebbero restituire al cliente una quota pro-rated del prezzo di sottoscrizione annuale, poiché non aveva ancora consegnato la merce per cui era stato pagato.

Metodo di riconoscimento delle entrate 2: Percentuale di completamento

Aziende che costruiscono ponti o aerei richiedono anni per consegnare il prodotto al cliente. In questo caso, la società responsabile della costruzione del prodotto vuole dimostrare agli azionisti che sta generando entrate e profitti anche se il progetto stesso non è ancora completo.Di conseguenza, utilizza il metodo di percentuale di completamento per il riconoscimento delle entrate se sono soddisfatte due condizioni: 1.) è un contratto a tempo determinato legalmente esecutivo e 2.) è possibile stimare la percentuale del progetto completato, i ricavi e costi.

Sotto questo metodo, ci sono due modi per il riconoscimento dei ricavi:

1. Usando pietre miliari, come il numero di binari ferroviari completati
   Una società di costruzioni viene pagata $ 100.000 per costruire cinquanta chilometri di autostrada. Per ogni miglio che l'azienda completa, riconoscerà 2 000 dollari di entrate sul suo conto economico ($ 100 000/50 miglia = $ 2 000 per miglio).
2. Costo sostenuto al costo totale stimato
   Utilizzando questo metrica, la società di costruzioni avrebbe approfittato del riconoscimento delle entrate confrontando i costi sostenuti a partire dal costo totale stimato. Ad esempio: l'attività prevede che gli stessi $ 100 000 di autostrada costino $ 80.000 in parti, materiali, manodopera, ecc. Alla fine del primo mese, ha speso $ 5 000 lavorando al progetto. $ 5, 000 è 6. 25% di $ 80.000; pertanto, moltiplica il totale delle entrate ($ 100.000) per la percentuale del costo sostenuto (6. 25%), o $ 6 250, e riconosce tale importo come ricavo sul conto economico.

   Un avvertimento: se ti trovi a leggere attraverso il 10K di una società che utilizza il metodo di riconoscimento del reddito di percentuale di completamento, puoi guardare per la prenotazione prematurale di spese come l'acquisto di materie prime. Fintanto che le merci non sono state effettivamente utilizzate nel ciclo produttivo (ad esempio, versando il calcestruzzo reale sul luogo di lavoro, non acquistando il calcestruzzo a Home Depot), il costo non deve essere conteggiato. Un'attività che non fa questa distinzione è soggetta a sovrastare i ricavi, il profitto lordo e il risultato netto del periodo.

Metodo di riconoscimento dei ricavi 4: Metodo di recupero dei costi

Il metodo di riconoscimento dei redditi più conservativo di tutti, l'approccio di recupero dei costi viene utilizzato quando un'azienda non può valutare ragionevolmente la spesa totale necessaria per completare un progetto. Il risultato è che nessun profitto viene riconosciuto affatto fino a quando non sono state rimborsate tutte le spese sostenute per completare il progetto. Alcuni esempi consisterebbero nello sviluppo di software interno e di determinati tipi di terreni.

Supponiamo che uno studio legale ha sviluppato un proprio software con un costo totale di un milione di dollari. Alcuni anni dopo, i partner decidono di avviare la licenza del software ad altre imprese. Nel primo trimestre, hanno vendite totali di $ 250.000. Sotto il metodo di recupero dei costi di riconoscimento delle entrate, tuttavia, tutto questo servirebbe come una compensazione dell'originale $ 1 milione di spese di sviluppo. Nulla apparirebbe nel conto economico come reddito fino a quando l'intero equilibrio originale di $ 1 milione era stato eliminato.

Metodo di riconoscimento delle entrate 5: Rata

Quando la somma effettiva della somma di denaro è sospetta, un'azienda dovrebbe utilizzare il metodo di rata di riconoscimento delle entrate. Questo è utilizzato principalmente in alcune transazioni immobiliari in cui la vendita può essere concordata, ma la raccolta di liquidità è soggetta al rischio che il finanziamento dell'acquirente scende.Di conseguenza, il profitto lordo viene calcolato solo in proporzione al denaro ricevuto.

Ad esempio, supporre che uno sviluppatore ha speso $ 500.000 aggiustando un appartamento. Ha venduto la proprietà per $ 750.000, ma l'acquirente pagherà in due rate - uno il 1 ° gennaio e uno il 31 luglio. Alla prima data di scadenza del pagamento, lo sviluppatore riceve un controllo per la metà di quello che deve, ovvero $ 375.000. Il suo conto economico riflette ora il cinquanta per cento delle entrate e del profitto lordo guadagnato da quando ha raccolto il cinquanta per cento del denaro (vale a dire $ 375.000 entrate, $ 125.000 guadagni lordi ($ 250.000 guadagno lordo totale [$ 750K di vendita - $ 500k di costo = $ 250K] x 50% = $ 125.000). (Realizzare le regole reali la gestione contabile delle vendite immobiliari è più complessa, questo esempio è per semplicità solo illustrare il concetto del metodo delle rate.)

Gestione modi possono manipolare il conto economico utilizzando il ricono- no di ricavi

Come si può vedere, la gestione può , con una sola modifica della contabilità dei ricavi, modificherebbe drasticamente l'aspetto del conto economico, riducendo o diminuendo il reddito e il profitto. L'esatto contratto che utilizza il metodo di percentuale di completamento per il riconoscimento dei ricavi invece del metodo contrattuale completato comporteràattività più elevate, maggiore patrimonio azionario, passività minori e un rapporto debito / equity più basso. Il conto reddito mostrerà guadagni molto più lisci per un periodo di parecchi anni, nonostante il fatto che la sostanza economica e la salute del business sarebbero esattamente uguali. Questo è dove l'investitore deve scavare e confrontare il riconoscimento delle entrate di due società dello stesso settore per avere un'idea di chi si esibisce meglio. L'ironia è che, con alcune eccezioni, un'impresa che utilizza il metodo contrattuale completato non sarà in grado di denunciare alcun reddito nei primi anni del contratto, il che significa che non saranno pagate imposte. Il risultato è che gli azionisti di questa impresa stanno per essere raccontati che stanno guadagnando meno, ma la loro ricchezza sarà più grande perché c'è il capital che viene utilizzato nella tassa delle imprese, differita; un fenomeno molto simile all'uso di LIFO per la valutazione dell'inventario.