Preparare una dichiarazione dei flussi di cassa (utilizzando il metodo diretto)

Il rendiconto dei flussi di cassa ha tre parti come discusso nella dichiarazione dei flussi di cassa usando il metodo indiretto. La prima di queste tre parti è il flusso di cassa da attività operativa. Le altre due sezioni sono flussi di cassa da attività di investimento e flussi di cassa da attività di finanziamento. Il metodo diretto per lo sviluppo del rendiconto finanziario e il metodo indiretto di sviluppo del rendiconto finanziario sono principalmente diversi nella prima sezione dello stato patrimoniale - il flusso di cassa da attività operativa.

Come viene utilizzato il metodo diretto nello sviluppo del flusso di cassa?

Il metodo diretto di sviluppo del rendiconto finanziario usa come punto di partenza le principali categorie di ricevute di cassa da parte dei clienti. Rappresenta tutte le ricevute di cassa nella sezione operativa del rendiconto finanziario di qualsiasi fonte, compresi i clienti. Successivamente, il metodo diretto riporta tutti i pagamenti in contanti o gli erogazioni nella sezione operativa del rendiconto finanziario. Esempi di erogazioni sarebbero pagamenti a dipendenti, fornitori, operazioni e altro ancora. Ogni interesse che l'azienda ha pagato sul debito in essere viene riportato insieme a tutte le imposte sul reddito pagate in questa sezione. Utilizzando il metodo diretto, si finisce con le ricevute essenzialmente in contanti meno i pagamenti in denaro e la tua cifra finale è il flusso di cassa netto da operazioni.

Quali sono i problemi con il metodo diretto?

Uno dei problemi con il metodo diretto della redazione del rendiconto di flussi di cassa è il livello di complessità richiesta.

Se la tua attività è piccola, elencare le ricevute di cassa e il pagamento in contanti è una questione semplice. Come un'azienda diventa sempre più grande, immaginate per un momento tutte le ricevute di cassa e pagamenti in contanti da diverse fonti che dovrebbero essere elencati. Il metodo diretto diventa molto complesso, per questo motivo la maggioranza delle aziende utilizza il metodo indiretto di sviluppare una dichiarazione di flussi finanziari.

Un altro problema con la complessità del metodo diretto è che tutte le transazioni contabili interessano due conti. Oltre alla complessità di tutta la transazione in contanti da affrontare se si utilizza il metodo diretto, ogni transazione in contanti influisce su un altro conto come l'inventario, i crediti o altri e si devono tener conto anche di questi conti se stai sviluppando la dichiarazione dei flussi di cassa con il metodo diretto.

Formato della sezione operativa del rendiconto finanziario utilizzando il metodo diretto

Il metodo diretto è anche chiamato metodo del conto economico. Il formato più semplice del metodo diretto ha un aspetto simile:

Cash Flow from Revenue

Minus: Pagamenti in contanti per spese

Equals: Reddito prima delle imposte sul reddito

Minus: Pagamento in contanti per imposte sul reddito

Equals: flusso di cassa netto da attività operative

I primi due elementi di linea, il flusso di cassa da entrate e pagamenti in contanti da spese, sono soggetti ai problemi di complessità discussi in precedenza.

Ecco un esempio della complessità che incontrerai. Diciamo che stai tenendo conto di tutto il tuo pagamento ai fornitori per il periodo di tempo. Oltre a mantenere il livello di dettaglio richiesto per farlo attraverso il metodo diretto, è necessario mantenere lo stesso livello di dettaglio negli altri due conti che influiscono in particolare sulla transazione - i conti di magazzino e il costo delle merci vendute.

Quando si pensa a ogni transazione in questo tipo di dettaglio, poche aziende possono gestirlo.

Ecco un buon esempio dello sviluppo di una dichiarazione dei flussi di cassa usando il metodo diretto.

Formato della sezione operativa del rendiconto finanziario utilizzando il metodo indiretto

Le informazioni per la redazione del rendiconto finanziario utilizzando il metodo indiretto derivano da tre fonti: bilanci comparativi degli ultimi due anni di dati aziendali, i dati dell'istituto di conto corrente dell'impresa e i dati selezionati dal libro di stato generale.

Utilizzando il metodo indiretto per calcolare il denaro netto da attività operative è facilmente calcolato utilizzando questo metodo. Prendete l'utile netto dal conto economico e aggiungete l'ammortamento. Quindi si guarda al bilancio comparativo e registra le modifiche in una fonte e usa il formato per gli account di attività e passività.

Lì lo avete - il flusso di cassa netto delle attività operative. Qui potete vedere un buon esempio di questo tipo di rendiconto finanziario.

Sommario

Il consiglio di amministrazione contabile (FASB) preferisce il metodo diretto nella redazione del rendiconto dei flussi di cassa.