La scelta della portabilità - l'esonero fiscale federale Esenzione

Il 17 dicembre 2010 è stato firmato il diritto fiscale, la riassicurazione e la creazione di posti di lavoro per la disoccupazione ("TRUIRJCA" per breve). Oltre all'incremento delle imposte sul patrimonio immobiliare, dell'imposta sul regalo e delle esenzioni fiscali di trasferimento a $ 5, 000, 000 per il 2011 e $ 5, 120, 000 per il 2012, questa legge ha introdotto il concetto di "portabilità" dell'esenzione fiscale federale coppie sposate. Inoltre, il 2 gennaio 2013 è stata firmata la legge americana Taxpayer Relief Act ("ATRA" per brevi), che ha reso la portabilità un'opzione permanente per le coppie sposate.

Cosa significa la portabilità dell'esenzione fiscale delle proprietà immobiliari?

La portabilità dell'esenzione fiscale dei beni significa che se un coniuge muore e non usa pienamente i suoi $ 5, 000, 000 (nel 2011, $ 5, 120 000 nel 2012, $ 5, 250, 000 nel 2013 , $ 5, 340, 000 nel 2014 e $ 5, 430, 000 nel 2015) esenzione fiscale federale, allora il coniuge superstite può fare un'elezione per raccogliere l'esenzione inutilizzata e aggiungerla alla esenzione da parte del coniuge superstite.

Che grande concetto, giusto? Beh, tenga presente che storicamente il sistema AB Trust è stato progettato per fare quello che fa l'elezione portabilità. Sotto un piano di proprietà AB AB, quando il primo coniuge muore, la sua o la sua proprietà sarà divisa in due trust separati, uguale all'esenzione fiscale federale (questa è la "B Trust") e quella che detiene l'importo che supera l'esenzione (questa è la "A Trust"). (Si noti che se il valore della proprietà del coniuge deceduto non supera l'esenzione fiscale, allora è necessario creare e finanziare solo la "B Trust".) Dividendo la proprietà del coniuge defunto in due porzioni, la B Trust per passare la tassa tributaria gratuita agli eredi dopo la morte del coniuge superstite.

E poiché il coniuge superstite avrà la propria esenzione fiscale sulle proprie proprietà che può essere applicata al valore della propria proprietà, un piano AB Trust consentirà a una coppia sposata di passare due volte la proprietà federale esenzione fiscale esente da tasse federali. (Nota: in alcuni stati che raccolgono una tassa di proprietà statale separata, è necessaria la pianificazione di ABC Trust anziché la pianificazione AB Trust.)

Ma ora, con l'introduzione della possibilità di trasportare l'esenzione fiscale, le coppie sposate non hanno utilizzare la pianificazione della fiducia AB per sfruttare le esenzioni fiscali dei due coniugi.

Esempio di portabilità

Ad esempio, se Bob e Sally sono sposati e Bob muore nel 2011 e utilizza solo $ 3 000 000 delle sue esonerazioni fiscali federali di $ 5, 000, 000, allora Sally può scegliere di raccogliere Bob inutilizzato $ 2, 000, 000 esenzione e aggiungerlo alla sua esenzione fiscale propria proprietà.Supponendo che Sally non abbia utilizzato nessuna delle sue esenzioni fiscali sui beni per i regali di tutti i giorni e rende le elezioni di portabilità, Sally avrà un'esenzione di $ 7, 250 e 000 nel 2013 (esenzione di $ 2 000 000 escluse da Bob più Sally $ 5, 250, 000 esenzione = $ 7, 250, 000 esenzione).

Come fare una corretta elezione di portabilità

Allora come fa Sally andare a fare le elezioni per utilizzare l'esenzione fiscale di un immobile inutilizzato da Bob? Affinché un coniuge superstite possa fare correttamente l'elezione per utilizzare l'esenzione fiscale inutilizzata del coniuge defunto, il coniuge superstite deve presentare tempestivamente l'IRS Form 706, United States Estate (e Generation-Skipping Transfer) Tax Return. Il modulo 706 è dovuto entro o nove mesi dopo la data della morte del coniuge deceduto; tuttavia, è possibile richiedere un'estensione automatica di sei mesi mediante la presentazione di un modulo IRS 4768, domanda di estensione del tempo per il deposito di un ritorno e / o la liquidazione degli Stati Uniti di pagamento (e la generazione-salto di trasferimento), entro o prima della data dovuta per il modulo 706.

Nota:

Il 17 febbraio 2012, l'IRS ha pubblicato la comunicazione 2012-21, che prevede che per alcune proprietà la elezione di portabilità possa essere effettuata entro 15 mesi dalla data della morte anche se il coniuge superstite non è riuscito a presentare tempestivamente un modulo 4768. Qual è il futuro della portabilità dell'esenzione fiscale immobiliare?

Mentre le disposizioni di TRUIRJCA erano scadute il 31 dicembre 2012, le disposizioni di ATRA hanno reso la portabilità un'opzione permanente per le coppie sposate. Naturalmente, tutto ciò che Washington rende "permanente" è permanente fino a quando non si decida di cambiare.