Imprenditori indipendenti o dipendenti?

Nel mio costante impegno per tenervi informato delle differenze tra imprenditori indipendenti e dipendenti, ho trovato un altro caso tributario. Questo caso riguarda i massaggiatori. Ecco la storia:

Corte Tributaria Caso 1: Terapisti Massaggi

Terapisti di massaggio, cosmetologi e tecnici di chiodo (fornitori di servizi) operanti nei locali di un centro benessere. Sono stati addebitati un "noleggio cabine" settimanale pari al maggiore di circa 80 dollari o 25 per cento del reddito lordo dell'individuo.

Alcuni lavoravano a tempo pieno, altri a tempo parziale.

A volte il proprietario non ha pagato l'affitto della cabina, se il fornitore di servizi era nuovo e, a volte, l'affitto della cabina non è stato addebitato se il prestatore di servizi era assente per una settimana. I fornitori di servizi erano liberi di venire e di andare come hanno scelto; la maggior parte aveva chiavi per il centro benessere.

I clienti hanno fatto appuntamenti con un receptionist. I clienti potrebbero richiedere un fornitore di servizi specifico; altri hanno richiesto un tempo e sono stati dati un fornitore di servizi disponibile. I pagamenti sono stati effettuati presso la reception e sono stati registrati per ogni fornitore di servizi.

Alcuni fornitori di servizi hanno ricevuto accordi scritti, alcuni non lo erano. Essi erano tenuti a detenere le licenze specifiche, e pagavano la propria formazione.

I fornitori di servizi potrebbero pagare qualsiasi tariffa desiderata e sono stati liberi di offrire servizi scontati o gratuiti. I fornitori di servizi hanno fornito le proprie forniture o potevano acquistarle dal centro benessere.

Nessun formulario W-2 (per il rapporto salariale dei dipendenti) è stato depositato per i prestatori di servizi e nessun compenso è stato registrato nel modulo 941 (rapporto trimestrale dei datori di lavoro del datore di lavoro) per gli anni in questione.

La Corte Tributaria ha deciso che i prestatori di servizi non erano impiegati, ma erano infatti contratti indipendenti, concludendo che:

i fattori che indicano l'autonomia dei fornitori di servizi predominano su fattori che indicano le richieste dei firmatari, controllarli.

I fattori che l'IRS utilizza per determinare se un lavoratore è un impiegato o un appaltatore indipendente sono tutti nella colonna "imprenditore indipendente", in questo caso; per esempio, il pagamento, la fornitura di beni propri, la determinazione delle ore proprie, il pagamento per la formazione propria e la determinazione degli importi addebitati ai clienti.

Tribunale tributario Caso 2: Il caso della società di trasporto

La società (lo chiameremo "P Trucking") deteneva i camion, che sono stati affittati ad un'altra società. P Il trasporto era obbligatorio per fornire ai conducenti e per dirigere, sorvegliare, pagare, disciplinare e scaricarli. P Trucking determinò i giorni e le ore al giorno che i piloti lavoravano, e l'ordine di pickup e consegna. L'azienda doveva inoltre controllare le licenze commerciali dei conducenti.

L'accordo di autocarro con ciascun autista ha dichiarato espressamente che il conducente era un appaltatore indipendente, non un dipendente e che P Trucking "non dovrà dirigere [il conducente] in alcun modo". P Trucking ha pagato ai piloti una percentuale della tassa lorda per carico. Non erano obbligati a lavorare in qualsiasi giorno o via, e l'accordo potrebbe essere terminato da una delle parti in qualsiasi momento. I piloti hanno pagato i propri guanti, strumenti manuali, pasti e pedaggi. P Carburante pagato per i camion e per tutti i costi associati all'uso e al mantenimento dei camion. P Il trasporto non ha diretto i percorsi esatti che i conducenti hanno preso, fintanto che le consegne sono state fatte. I conducenti hanno convenuto di essere responsabili del pagamento delle imposte sul reddito, della previdenza sociale / Medicare e della compensazione per la disoccupazione; hanno ricevuto un modulo 1099 da P Trucking.

Ecco i fattori che la Corte Tributaria ha esaminato nel fare la sua determinazione:

Control

. P Trucking era in controllo del lavoro dei conducenti. Le uniche scelte fatte dai piloti erano la scelta delle rotte e il loro pagamento dei pedaggi. La Corte Tributaria ha affermato che P Trucking aveva il diritto di controllare il lavoro del conducente, anche se in alcuni casi non avrebbe esercitato tale diritto. La Corte ha dichiarato che questo fattore indicava lo status del dipendente. Proprietà degli strumenti e delle attrezzature di lavoro. I conducenti non possedevano i camion o altre attrezzature necessarie per il loro lavoro. I conducenti avevano solo i loro strumenti, che la Corte ha dichiarato "insignificante" rispetto al costo dei camion. Questo fattore ha anche indicato lo stato dei dipendenti.
Rischio di perdita (investimento o debito). I conducenti non hanno avuto indebitamento, dato che non avevano alcuna proprietà. Né avevano alcun investimento nell'attività che sarebbero a rischio di perdere. Questo è un fattore importante a favore dello status di lavoratori.
Diritto di terminare. P L'autocarro aveva il diritto di interrompere la relazione in qualsiasi momento, così come i camionisti. La Corte ha detto che questo fattore ha mostrato che i camionisti erano impiegati.
Lavoro integrale al business. L'attività dei contraenti indipendenti è spesso periferica per l'impresa; ad esempio, una società di computer assumerebbe un servizio di pulizia (appaltatore indipendente). Poiché il lavoro dei conducenti era parte integrante dell'attività, la Corte ha dichiarato che ciò indicava una relazione tra datore di lavoro e dipendente.
Natura della relazione (permanente o transitoria). Gli appaltatori indipendenti hanno una relazione transitoria con un'impresa, lavorando solo occasionalmente, non in un programma regolare. I conducenti erano lavoratori permanenti che lavoravano per tutto il tempo, anche se avevano il diritto di rifiutare i lavori. La Corte ha dichiarato questo come un altro fattore che indica che erano dipendenti.
Esistenza dell'accordo. La Corte Tributaria ha notato l'accordo scritto "indipendente" tra P Trucking e i conducenti, ma ha dichiarato che l'accordo è stato superato dagli altri fattori.
Determinazione della Corte
Come si può immaginare con le loro dichiarazioni su ciascun punto, la Corte Tributaria ha rilevato che i conducenti erano "dipendenti di diritto comune" e che i pagamenti loro fatti erano retribuzioni e soggette a tasse federali di occupazione.Si noti che l'esistenza di un contratto non è sufficiente. L'IRS e la Corte Tributaria esaminano molti fattori per determinare la situazione del dipendente o del contraente indipendente. Disclaimer:

Le informazioni contenute in questo articolo e in questo sito sono per scopi generali e non sono destinati ad essere consulenza fiscale. L'IRS e la Corte Tributaria considerano ogni caso da solo e ogni caso è diverso. Se stai chiedendo se i tuoi lavoratori sono stati classificati in modo errato, puoi richiedere una determinazione dell'IRS tramite il modulo SS-8.
Riferimenti: T. C. Memo 2010-239, T. C. Memo 2007-66