Contabilizzare S-Corporation Capital, Income & Expenses

Le S-Corporations devono mantenere registrazioni precise e meticolose dei redditi, delle spese e degli investimenti di capitale. Nel complesso, la S-Corporation riporta i redditi e le spese totali a livello aziendale e passa attraverso una quota di profitto o perdita netta ai singoli azionisti. La S-Corporation deve mantenere record eccellenti in relazione all'investimento di denaro o di proprietà di ciascun azionista. Questi registri sono fondamentali per stabilire la percentuale di proprietà di ciascun azionista in azienda.

Contabilità dei redditi e delle spese

In genere, la contabilità di S-Corporation è la stessa della contabilità di C-Corporation. I redditi e le spese sono riportati a livello aziendale e la natura dei diversi tipi di proventi e oneri è identificata anche a livello aziendale. Le S-Corporations possono scegliere un metodo contabile più adatto per riferire i redditi e le spese della società. Le S-Corporations non sono tenute a utilizzare il metodo di competenza contabile; essi possono scegliere il metodo di liquidità o un metodo ibrido di contabilità se tali metodi di contabilità.

I componenti reddituali e di spesa mantengono il loro carattere quando sono passati attraverso gli azionisti di S-corporation. I guadagni di capitale a lungo termine, per esempio, acquisiti dalla S-corporation sono passati come un aumento di capitale a lungo termine agli azionisti. Le S-Corporazioni hanno pertanto bisogno di individuare tipi di reddito e tipi di spese a beneficio dei loro azionisti.

Contabilità del capitale azionista

Il problema più grande è di gran lunga il conto dei conti di capitale di ogni singolo azionista. L'azienda deve tenere registri minuziosi di ogni investimento di cassa e di proprietà di ciascun azionista, nonché di eventuali prestiti che ogni azionista avanza all'impresa.

A differenza delle società a responsabilità limitata e delle società a responsabilità limitata, gli azionisti delle società S devono dividere il reddito netto della società in stretta proporzione alla loro quota di proprietà. Se un azionista ha contribuito esattamente un terzo del capitale sociale, allora esattamente un terzo dell'utile netto o della perdita della società deve essere assegnato a tale azionista.

I conti di capitale entrano in gioco in due parti fondamentali di una relazione finanziaria e fiscale di S-Corporation. In primo luogo, i conti di capitale sono riportati sul bilancio della società come patrimonio azionario e prestiti da azionisti. In secondo luogo, ogni conto di capitale di ciascun azionista può essere riassunto sul modulo 1120S Schema K-1. Gli investimenti di capitale insufficienti possono far sì che gli azionisti non riescano a soddisfare le regole del rischio a rischio per le perdite e possono causare perdite di business a non deducibili.

Investimento in contanti e proprietà

Gli azionisti possono investire denaro o beni presso una S-Corporation. Un azionista potrebbe contribuire ad un computer, scrivania, libri di riferimento e programmi software alla sua S-Corporation di nuova costituzione oltre alla sua investita in contanti.Il valore della proprietà dell'azionista è inferiore a (a) il fair value di mercato dell'immobile, o (b) la base rettificata dell'azionista nella proprietà.

(Maggiori informazioni: donazione di proprietà ad una S-Corporation.)

Azioni degli azionisti, basi rettificati e basi di prestito

Il conto di capitale di un azionista deve riflettere gli investimenti degli azionisti e la base attuale nel patrimonio di S-Corporation o passività. Un azionista è investito nella S-Corporation nella misura in cui un azionista ha effettuato una partecipazione o ha avanzato un prestito alla società.

Azionario di Azionista si riflette nel conto del capitale azionario. Questo conto dovrebbe mostrare l'importo in dollari di investimenti in denaro e il valore delle proprietà donate all'azienda. Un azionista che ha contribuito in contanti di 10.000 dollari, un computer in valore di $ 2 000 e un software di 400 dollari avrebbe un conto di capitale con un investimento complessivo di $ 12.400.

Il conto capitale viene regolato di tanto in tanto per riflettere ulteriori investimenti azionari.

Inoltre, il conto capitale è rettificato alla fine dell'anno per riflettere la quota pro capite di ciascun azionista dei redditi e delle spese.

La base di rettifica di base di un azionista è calcolata come segue: Base adeguata all'inizio di ogni anno

• + quota di tutti gli elementi reddituali che sono separatamente indicati, incluso l'esenzione fiscale reddito
• + quota di tutte le voci di reddito non separatamente
• + quota di detrazione per eccesso di esaurimento di proprietà del petrolio e del gas
• - distribuzione di cassa o di proprietà all'azionista che non era incluso nel salario degli azionisti < - quota di tutte le voci di perdita e detrazione che sono state specificatamente indicate, comprese le deduzioni e le perdite di capitale della sezione 179
• - quota di tutte le perdite non separatamente dichiarate
• - quota di spese non deducibili, parte franchigia dei pasti e spese di intrattenimento o multe e sanzioni non deducibili
• - quota di esaurimento per proprietà di petrolio e gas che non superino la base della proprietà.
• = Base rettificata nella riserva di S-Corporation alla fine dell'anno
• Avanti: contabilità per basi di prestiti, base negativa, ripristino delle basi, norme a rischio e perdite di attività passive.
• Fondi di prestito

L'azionista può anticipare denaro alla S-Corporation come prestito. Un esempio comune è un azionista che paga le spese aziendali utilizzando la sua carta di credito personale e presenta una relazione di spesa all'azienda per il rimborso. I prestiti alla società possono essere prestiti a breve termine (da rimborsare in un anno o meno) o prestiti a lungo termine (da rimborsare in più di un anno). Gli azionisti che effettuano prestiti alla loro S-Corporation possono assumere una deduzione fiscale nell'esercizio in corso per perdite superiori alla loro base di riserva, ma solo nella misura in cui esse hanno la base di prestito.

La base di prestito e la base finanziaria rettificata sono calcolati come segue:

Importo iniziale prestato alla società

+ Plusvalenze prestate alla società

• + Interessi differiti capitalizzati (aggiunti al prestito) invece di essere rimborsato
• - Ammontare del prestito rimborsato
• - Ammontare del debito del debito rimborsato dall'azionista
• - Ammontare del principio del prestito convertito in azioni
• - Quota di perdita netta eccedente la base azionaria azionaria azionaria
• = Base regolata nel debito di S-Corporation alla fine dell'anno.
• Base negativa e perdite sospese
• La base regolata non può essere inferiore allo zero. Tuttavia, utilizzando la formula sopra per calcolare la base aggiustata spesso comporterà un numero negativo. Ecco le regole per gestire "base negativa" di azioni della S-Corporation:

La base azionaria è ridotta, ma non inferiore a zero,

Quindi la base del prestito azionista è ridotta, ma non inferiore allo zero.

• Qualsiasi eccesso "negativo" è considerato come una perdita non deducibile. Questa perdita in eccesso è una "perdita sospesa" e si riporta agli anni futuri a tempo indeterminato.
• La perdita sospesa può essere detratta in qualsiasi anno fiscale futuro durante il quale l'azionista ha ripristinato la propria base di prestiti o di base.

Se l'azionista avesse sia un'investimento azionario che un prestito all'azienda, negli anni successivi l'azionista deve ripristinare la propria base di prestiti prima di ripristinare la propria base di magazzino.

Ripristino delle basi

Gli Azionisti possono ripristinare in base a varie basi la base di base o il prestito. Il modo più semplice per ripristinare la base è quello di realizzare ulteriori investimenti in denaro (per ripristinare la base di azioni) o di anticipare ulteriori prestiti in denaro (per ripristinare il prestito).

Le basi di base e la base finanziaria rettificata dovrebbero essere calcolate in modo provvisorio poco prima della fine dell'anno. Ciò darà agli azionisti un tempo sufficiente per fare prestiti aggiuntivi o investimenti azionari per garantire che tutte le perdite siano totalmente deducibili dalle imposte.

Norme a rischio

Ogni azionista ha un rischio a rischio. Questa è la quantità di denaro che l'azionista sta per perdere nei suoi investimenti o prestiti all'azienda. L'ammontare di un azionista a rischio è calcolato come segue:

Base di base adeguata

+ Base di finanziamento rettificato

• = Importo a rischio.
• Qualsiasi perdita superiore all'ammontare a rischio è una "perdita sospesa" e segue le regole per le perdite sospese di cui sopra.
• Ogni base azionaria e la base di prestito saranno rettificati per la quota proporzionale delle perdite anche se tali perdite sono sospese a causa delle norme a rischio. È quindi molto importante che la S-Corporation ei suoi azionisti seguano con precisione e meticolosità le basi rettificate di base e le rettifiche di finanziamento.

Perdite di attività passive

Gli azionisti di S-Corporation sono soggetti alle regole di attività passive. Queste norme disciplinano in che misura una perdita di S-Corporation è attualmente deducibile da un azionista.

Se la S-Corporation è impegnata nell'attività di noleggio di beni immobili, gli azionisti devono rispettare i severi test di "partecipazione attiva" per i professionisti del settore immobiliare al fine di detrarre integralmente le perdite di locazione. Se un azionista non è in grado di soddisfare i test di partecipazione attiva per i professionisti del settore immobiliare, le perdite di locazione di S-Corporation sono deducibili solo nella misura in cui l'azionista ha un reddito da attività passiva.

Se la S-Corporation è impegnata in qualsiasi attività, ma l'azionista non partecipa attivamente all'attività della S-Corporation, le perdite di S-Corporation sono deducibili solo nella misura in cui l'azionista ha un reddito da attività passiva.

Il reddito da attività passiva include il reddito passivo di S-Corporations, partnership, fidi, interessi, dividendi e altri redditi da investimento.

Precedente: Contabilità per i redditi, le spese, il patrimonio azionario, la proprietà convertita, le basi azionarie rettificate.