Rapporti di attività finanziarie estere sul modulo 8938

A partire dagli anni fiscali a partire dal 18 marzo 2010, i contribuenti statunitensi sono tenuti a riferire al Servizio Revenue Interno sulle attività finanziarie detenute al di fuori degli Stati Uniti . Questo obbligo di segnalazione fa parte del FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), che faceva parte dei più grandi incentivi per il ripristino dell'occupazione (HIRE). FATCA è costituito da due parti: un nuovo regime di trattenuta destinato a incoraggiare le istituzioni finanziarie globali a presentare relazioni all'IRS riguardo alle finanze internazionali dei cittadini statunitensi e ad un nuovo meccanismo di rendicontazione ai quali i contribuenti statunitensi si riferiscono automaticamente alle attività finanziarie IRS detenute al di fuori della Stati Uniti.

In questo articolo vengono descritti i requisiti di autodichiarazione dei contribuenti statunitensi sotto la FATCA.

Cosa conta come attività finanziaria estera

Le attività finanziarie estere o le "attività finanziarie estere specificate" come l'IRS li chiama, consistono in:

• Conti finanziari gestiti presso istituzioni finanziarie al di fuori degli Stati Uniti, come banca conti, conti di investimento e fondi comuni;
• Azioni, obbligazioni o altri titoli emessi da un non U. S. persona e non detenuti tramite un conto d'investimento;
• qualsiasi interesse a un'entità estera, come una società straniera, una partnership estera o una fiducia estera;
• Qualsiasi strumento finanziario o contratto che abbia un emittente o una controparte che non sia una persona U. S.

Gli investimenti stranieri detenuti tramite conti di investimento basati su U. S. non sono riportati sul modulo 8938.

Chi è richiesto alla scheda 8938

Tecnicamente tutti i contribuenti U.s sono impattati da FATCA. Ma per ora, l'IRS richiede solo i contribuenti individuali a riferire le proprie attività finanziarie estere.

Le istruzioni dell'IRS per il modulo 8938 si riferiscono a "individui specificati" e delineano quando è necessaria la segnalazione. Possono essere richiesti i seguenti "individui specificati" per presentare il modulo 8938: cittadini U., stranieri residenti, stranieri non residenti che scelgono di essere trattati come se fossero stranieri residenti e stranieri non residenti che risiedono in Samoa Americane o Puerto Rico.

I contribuenti dovranno seguire due misure del valore di mercato delle loro attività finanziarie estere: il valore massimo dell'attività in qualsiasi momento dell'esercizio e il valore dell'attività alla fine dell'anno fiscale. I contribuenti prenderanno quindi la somma di tutti i valori massimi e la somma di tutti i valori di fine anno. Questi totali vengono poi utilizzati per determinare se il valore delle attività supera le soglie di segnalazione. Se è così, i contribuenti dovranno riferire tutte le loro attività finanziarie estere all'IRS.Se le soglie non sono soddisfatte, i contribuenti non sono tenuti a compilare il modulo 8938.

L'IRS ha fissato diverse soglie per i diversi tipi di contribuenti, come segue:

Singoli individui non sposati residenti negli Stati Uniti

richiesto di presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $ 50.000 all'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 75.000 in qualsiasi momento durante l'anno.

• Gli individui sposati congiuntamente e residenti negli Stati Uniti sono tenuti a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $ 100.000 all'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 150.000 a qualsiasi durante l'anno.
• Gli individui sposati separatamente e residenti negli Stati Uniti sono tenuti a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $ 50.000 all'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 75.000 in qualsiasi momento durante l'anno.
• Il soggetto non residente che risiede al di fuori degli Stati Uniti e che soddisfi le prove di presenza residente in buona fede o di presenza fisica sono tenuti a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a 200.000 dollari l'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 300.000 in qualsiasi momento durante l'anno.
• Gli individui sposati che presentano congiuntamente residenti fuori degli Stati Uniti e che soddisfano le prove di presenza residente in buona fede o di presenza fisica sono tenuti a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a 400.000 dollari l'ultimo giorno di anno o più di 600.000 dollari in qualsiasi momento durante l'anno.
• Gli individui sposati separatamente e che risiedono al di fuori degli Stati Uniti e che soddisfano sia i test di presenza fiduciosa o fisica sono obbligati a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $ 200.000 giorno dell'anno o superiore a $ 300.000 in qualsiasi momento durante l'anno.
• (Vedi anche le Istruzioni per il modulo 8938, sezione Chi Deve File.) Come valutare gli attivi esteri

Le attività finanziarie estere sono misurate utilizzando il loro fair value di mercato nella valuta in cui l'attività è denominata . I contribuenti dovranno conoscere sia il valore di mercato più elevato per tale attività in qualsiasi momento dell'anno sia il valore di mercato in corso all'ultimo giorno dell'anno. Questi valori di mercato vengono poi convertiti in U. S. dollari utilizzando il tasso di cambio dell'ultimo giorno dell'anno. I contribuenti dovrebbero utilizzare tassi di cambio di valuta inviati dal Servizio di Gestione Finanziaria del Dipartimento del Tesoro. Se la pagina Web non elenca la valuta necessaria, i contribuenti possono utilizzare altri database di scambio valutario pubblicamente disponibili. I contribuenti dovranno specificare la valuta estera, il tasso di cambio utilizzato e la fonte delle informazioni sul tasso di cambio se non quelle che sono state iscritte presso il Servizio di gestione finanziaria.

Quando formare il modulo 8938

La maschera 8938 viene archiviata con il reddito del modulo 1040. La registrazione di un'estensione estende anche il tempo per il file Form 8938.

La struttura del modulo 8938

La forma 8938 elabora tutte le informazioni che devono essere riportate all'IRS. Il modulo 8938 è costituito da quattro parti:

La parte I è relativa a conti finanziari, come un deposito o un deposito con un istituto finanziario.

La Parte II riguarda altri tipi di attività finanziarie, quali azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari.

Il modulo 8938 dispone di un solo patrimonio nella parte I e di un patrimonio nella parte II. I contribuenti possono utilizzare il maggior numero di moduli 8938 necessari per segnalare le proprie attività finanziarie estere.

La Parte III è una sintesi che mostra dove il reddito da attività finanziarie estere è riportato altrove sul rendiconto fiscale.

La Parte IV è un riepilogo per determinati tipi di attività finanziarie tranne che la segnalazione sul modulo 8938, poiché tali informazioni sono riportate altrove sul rendiconto fiscale.

Come la forma 8938 si riferisce al rapporto di conto bancario estero

Il modulo 8938 assomiglia molto a versioni precedenti del rapporto di conto estero (FBAR). Ma la forma 8938 richiede maggiori dettagli e serve uno scopo diverso da quello del FBAR. Lo scopo del Modulo 8938 è quello di agevolare il rispetto di una legge sui redditi interni (FATCA) e fa parte del rendiconto fiscale, ed è considerato informazioni riservate sul rendimento delle imposte. Lo scopo del FBAR è il rispetto della legge sul segreto bancario, non fa parte del rendimento fiscale e non è considerato informazioni riservate sul rendiconto fiscale. I FBAR possono essere e sono condivisi tra le agenzie governative e sono utilizzate principalmente dalla Rete Finanziaria Finanziaria del Dipartimento del Tesoro per tenere traccia e combattere il riciclaggio di denaro internazionale. Il modulo 8938 è stato progettato per essere utilizzato dal Servizio Revenue interno per combattere l'evasione fiscale internazionale.

Inoltre, il modulo 8938 richiede informazioni sulle attività estere, che includono i conti stranieri che detengono beni, mentre il FBAR richiede informazioni solo sui conti stranieri.

I contribuenti che hanno un obbligo di presentare il modulo 8938 probabilmente hanno anche l'obbligo di riportare sostanzialmente le stesse informazioni sul FBAR, che viene depositato separatamente presso il Dipartimento del Tesoro. Un FBAR è richiesto se qualsiasi persona statunitense (incluse le società e altre entità) abbia almeno 10.000 dollari in conti esteri in qualsiasi momento durante l'anno. Tuttavia, i tipi di conti finanziari riportati sul FBAR differiscono leggermente dai tipi di account riportati sul modulo 8938.

L'IRS dispone anche di un grafico con un dettagliato confronto del modulo 8938 e dei requisiti FBAR.

I sanzioni riguardanti il ​​modulo 8938

L'IRS può imporre una penalità di $ 10.000 per non aver presentato il modulo 8938 entro la data dovuta del rendiconto fiscale (incluse le estensioni) o per la presentazione di un modulo incompleto o impreciso 8938. Se il modulo 8938 non è stato depositato entro 90 giorni dalla notifica formale da parte dell'IRS, allora l'IRS può valutare ulteriori sanzioni di $ 10.000 per ogni periodo di 30 giorni (o parte di un periodo di 30 giorni) che il modulo 8938 continua per non essere depositato, fino a una penalità massima di $ 50.000.

Se non viene presentato alcun modulo 8938 e l'IRS determina che un contribuente possiede una o più attività finanziarie estere necessarie per essere segnalate, l'IRS può presumere che l'attività finanziaria estera abbia un valore sufficiente per soddisfare le soglie di segnalazione.Se il contribuente può dimostrare la ragionevole causa di non aver segnalato un bene sul modulo 8938.

Risorse FATCA:

Sezioni del codice fiscale interno 6038D (requisiti di segnalazione), 6662 (penalità) e 6501 (statuto di limitazione ).

Modulo 8938, Dichiarazione degli strumenti finanziari esteri specificati

• Istruzioni per il modulo 8938
• Confronto del modulo 8938 e dei requisiti del conto bancario estero
• Sintesi delle disposizioni chiave FATCA
• Spiegazione della sezione 6038D Temporary and Regolamenti proposti
• TD 9567, Regolamenti temporanei e proposti per la segnalazione di specifici strumenti finanziari esteri (che sono riepilogati dall'IRS nel collegamento precedente)
• Comitato misto per la tassazione tecnica (JCX-4-10)
• Offshore Accounts: Sintesi di Insider di FATCA e del suo futuro potenziale, una carta intuita da J. Richard Harvey, che ha contribuito a scrivere FATCA quando ha lavorato all'IRS.