Imparare cosa fare con RSUs sul modulo W-2

Questa stagione fiscale passata mi sono veramente frustrata. Ero qui, seduto al computer, con una pila di documenti fiscali per entrare nel mio software fiscale professionale. Stavo mettendo in un W-2 del cliente. Tutto va bene fino a quando non vengo alla casella 14. Ecco dove il servizio del libro paga del datore di lavoro mette in tutte le altre "informazioni". Questo particolare W-2 ha una figura numerica accanto alle lettere RSU.

Sapevo che RSU significava unità limitate di magazzino. Ma per la vita di me non ricordo come ottenere le informazioni RSU dalla W-2 sul rendimento fiscale. Devo inserire qualcosa nella sezione W-2 del mio programma fiscale? Devo inserire queste informazioni altrove sul rendiconto fiscale?

Il mio software non è stato un aiuto. Curioso, ho rivolto il mio motore di ricerca predefinito. Ho digitato "RSU su W-2" e i risultati di ricerca che sono tornati non hanno rivelato niente di utile che avrei bisogno di sapere. Ho provato a cercare, sempre e ancora. Ogni volta, ho trovato un sacco di blah-blah-blah, ma nessuna informazione reale. Con informazioni reali intendo informazioni che mi aiuterebbero ora, finendo per lavorare sul rendimento fiscale del mio cliente.

Così ho studiato questo problema stesso. E sto condividendo le mie note di ricerca con te, caro lettore. La mia speranza è che troverete questo utile, ridurrà la tua frustrazione, aiuta a preparare i rendimenti fiscali più confidemente e con precisione.

Ora, ci mettiamo a posto.

L'importo indicato nella casella 14 per RSU è già incluso nel riquadro 1 salari. [1]

Ad esempio, se abbiamo $ 234, 567 riportati nella casella 1 come salari e abbiamo $ 12, 345 riportati nella casella 14 etichettati come RSU, allora $ 12, 345 è già incluso nella somma di $ 234, 567.

Le azioni riservate e le azioni limitate sono incluse nei salari imponibili del dipendente quando si verifica una delle due cose:

Le azioni riservate si appendono e diventano senza restrizioni. In questo caso, il fair value di mercato del titolo al momento della maturazione (meno qualsiasi costo per l'acquisto di azioni limitate) è l'importo del reddito incluso nel salario del dipendente. [2]

1. Al momento in cui l'azione ristretta viene trasferita al dipendente e il dipendente effettua una elezione di 83 (b). In questo caso, il saldo del mercato del magazzino al momento della cessione della riserva limitata (meno qualsiasi costo per l'acquisto della riserva limitata) è incluso nei salari del dipendente. [3]
2. Successivamente, la base di registrazione nella riserva riservata per riferimento futuro

La base in azioni limitate è l'importo pagato per il titolo più l'importo incluso come reddito imponibile.

Nell'esempio sopra riportato, il contribuente ha almeno 12,345 di base nella riserva limitata, in quanto tale è l'importo riportato sul modulo W-2. (Dico almeno perché il contribuente potrebbe aver pagato in contanti per le azioni.Dovremo chiedere al cliente per scoprire.)

Queste informazioni di base saranno utili quando queste azioni vengono vendute. Quando le azioni sono vendute, calcoleremo il guadagno o la perdita sull'investimento sottraendo la base dai proventi di vendita.

Indice di pratica: guarda la ritenuta

Le azioni riservate e le azioni riservate sono soggette all'imposta sul reddito federale e statale, alle imposte sulla previdenza sociale e alle imposte Medicare (FICA) e ad altre imposte relative alle retribuzioni.

Questo può rappresentare una sfida per i nostri clienti. Perché? Perché lo stock limitato è un trasferimento di valore senza contanti.

Il datore di lavoro trasferisce le azioni del proprio magazzino al dipendente. Una restrizione viene posta sul magazzino, quindi il dipendente non può vendere o trasferire tale stock fino a quando in futuro quando la giacca in maglia. Il valore di tale riserva limitata è incluso nel reddito del dipendente (sia al momento della costituzione delle azioni, ovvero, se viene effettuata un'elezione 83 (b), al momento del trasferimento). Finora nessun denaro ha cambiato mani. Ma il valore delle azioni riservate è soggetto a trattenuta. E la ritenuta deve essere in contanti. Quindi la ritenuta verrà da altre fonti - molto probabilmente dalla retribuzione regolare del dipendente. [4]

C'è un'altra fonte di arresto per essere consapevole. Il datore di lavoro potrebbe mettere il reddito limitato stock con la paga regolare per il periodo di paga.

Ciò comporterà la deduzione di una percentuale più elevata della retribuzione del dipendente per la ritenuta fiscale. E potrebbe comportare un inadempimento del dipendente. In alternativa, il datore di lavoro potrebbe mettere il reddito limitato di stock come bonus o periodo di pagamento supplementare. In questo caso, è possibile che il dipendente possa essere sottratto. I datori di lavoro detengono un salario al 25% dei primi 1 milione di salari supplementari pagati durante l'anno civile. Dopo che questa soglia è raggiunta (cioè, una volta che il salario supplementare per l'anno supera $ 1 milione), i datori di lavoro si riservano un tasso forfettario del 39,6%. [5]

Prendiamo il nostro esempio dall'alto. Il nostro cliente ha $ 234, 567 del salario totale per l'anno - che mette il nostro cliente nella fascia fiscale del 33% o 35% per l'anno, a seconda del loro stato di archiviazione. Per definizione, questo dipendente sarà sottratta se il datore di lavoro tende a trattenere solo il 25% per l'imposta federale. Il dipendente dovrà compensare la differenza attraverso le imposte stimate se vogliono evitare di venire in aprile. E se non stiate per fare stime, il cliente potrebbe voler modificare la fonte di ritenuta per avere più tasse prelevate o per effettuare un pagamento di estensione la primavera successiva.

A proposito, le RSU non sono coordinate con il modulo 3921 o il modulo 3922.

Il modulo 3921 riporta le informazioni di base delle opzioni di incentivazione.

Il modulo 3922 fornisce informazioni di base per le azioni dei piani di acquisto di azioni del personale.

L'azione limitata non è correlata a nessuna di queste forme.

RSUs Vai alla pianificazione D quando viene venduto.

L'importo indicato sul modulo W-2 è incluso come parte della base di costo di una persona nelle azioni. Ciò verrà riportato sull'allegato D e il modulo 8949 nell'anno in cui il contribuente vende il titolo sottostante.

Nel riepilogo

Se si visualizzano RSU o azioni limitate su un modulo W-2 accanto a un importo in dollari, tale importo in dollari è già incluso come parte dei salari del dipendente mostrati nelle caselle 1, 3 e 5.

• Assicurarsi che questo stesso importo sia incluso nei tuoi record di base dei costi per quel titolo nei tuoi record personali.
• Non c'è nient'altro da fare in termini di preparazione del modulo 1040. I salari della casella 1 vengono aggiunti al reddito pagato sulla linea 7 del 1040, proprio come il normale.
• Sappiate eventuali problemi di fermo per il prossimo anno. È troppo tardi per risolvere eventuali problemi di fermo per l'anno scorso. Ma per il prossimo anno fiscale, aiutare il contribuente ad essere alert. Ogni volta che ricevono sovvenzioni di riserva limitata, dovrebbero pensare a fare un'elezione 83 (b). E quando le giacenze di magazzino ristretto, dovrebbero rivedere la loro ritenuta per calcolare quanta imposizione aggiuntiva dovranno pagare tramite stime o pagamenti di estensione.
• Fonti:

[1] Guida alla contabilità per compensazioni basate su azioni: un approccio multidisciplinare. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 marzo 2013. PDF pagina 4-57 // www pwc com / us / it / cfodirect / asset / pdf / contabilità-guide / pwc_stock_based_2013 .pdf

[2] Interno Codice sezione 83 (a) e del Regolamento del Tesoro 1. 83-1.

[3] Codice di reddito interno 83 (b) e Regolamento del Tesoro sezione 1. 83-2

[4] Kaye Thomas ". I premi oi premi di Stock. "Fairmark, nessuna data // www. Fairmark. Com / execcomp / grants.htm; e" trattenuta sulla compensazione delle azioni ". Fairmark, nessuna data // www. Fairmark. Com / execcomp / discontinua htm

[5] Guida fiscale del datore di lavoro (pubblicazione 15, circolare E) Servizio di Revenue interno, per l'anno fiscale 2015. La sezione sui salari supplementari // www. irs .gov / publications / p15 / ar02.html # it_US_2015_publink1000202352

Ulteriori informazioni:

Codice di reddito interno 83, Proprietà trasferita in relazione alla prestazione dei servizi

• Regolamenti del tesoro 1. 83-1, Proprietà trasferita in relazione alla performance di Servizi
• Regolamento del Tesoro 1. 83-2, Elezione da includere nel reddito lordo in anno di trasferimento
• Regolamento del Tesoro 1. 83-3, Significato ed uso di determinati termini
• Regolamento del Tesoro sezione 1. 83 -4, Regole speciali
• G. Edgar Adkins, Jr. e Jeffrey A. Martin. "Azioni limitate: l'impatto fiscale sui datori di lavoro e sui dipendenti". Grant Thornton, nessuna data. PDF.
• Ed Mitte, John Old, e Sarah Rumsey "Compensazione". Servizio Revenue interno, Estate 2013. PDF. // www. irs. gov / pub / IRS-Tege / 2013cpe_compensation. pdf

• La tassa sul reddito federale (pubblicazione 17). Internal Revenue Service, per l'anno fiscale 2014. La sezione sulla proprietà ristretta. // www. irs. gov / pubblicazioni / p17 / CH05. html # en_US_2014_publink1000171281