La conversione di proprietà in S-Corporation

Recentemente ho ricevuto questa domanda da un lettore:

"Abbiamo convertito la nostra proprietaria in una S Corporation. Ora ho il compito di spostare in qualche modo i nostri beni aziendali da un'entità all'altra. Da ciò che sono riuscito a scoprire, questo non è un compito semplice. Credo che il deprezzamento della maggior parte delle nostre proprietà commerciali sia stato preso in base alla sezione 179. Qualunque consiglio? "

Innanzitutto, mi congratulo con la creazione di un S-corp.

Penso che questa è una delle cose più intelligenti che chiunque può fare per proteggere la sua piccola impresa e massimizzare i benefici fiscali. Separa le vostre finanze aziendali dalle vostre finanze personali.

Proprietà donata ad una S-Corporation

Quando viene avviata una nuova attività, i suoi azionisti contribuiscono a denaro, attrezzature, proprietà e servizi alla società. Questo è il capitale iniziale dell'azienda. Tutto donato alla società diventa proprietà patrimoniali della società.

In cambio di donare tempo, denaro e proprietà, l'azionista riceve un conto capitale a suo nome, mostrando la sua quota degli attivi patrimoniali della nuova società. Un azionista può vendere la sua parte di un S-corp in modo che qualsiasi guadagno o perdita su azioni di piccole imprese sia calcolato come plusvalenze su azioni o fondi comuni di investimento. L'azionista deve conoscere la base fiscale dell'investimento per calcolare l'utile o la perdita.

Tasse d'imposta

Il valore della proprietà diventa la base della società quando viene donata o trasferita ad un S-corp.

Il valore di tale proprietà viene aggiunto anche al conto capitale dell'azionista che lo ha donato. Diciamo di donare il mio computer relativamente nuovo alla mia nuova S-corporation. La "base regolata" del computer è di $ 1, 500. Oltre a donare il mio computer, contribuisco anche a $ 10.000 in contanti. Ecco come potrebbe vedere il mio conto di capitale:

Patrimonio proprietario (come apparirà sul bilancio della società)
Conto capitale di William
Cash $ 10, 000
Attrezzature $ 1, 500
Totale capitale $ 11 , 500

Il mio contributo di capitale totale al S-corp è di $ 11.500. Calcolavo il mio guadagno o la perdita di capitale in base a questo importo se poi vendessi la mia partecipazione in azienda.

Come contare i contributi

La domanda del mio lettore è stata come tenere conto adeguatamente dei contributi di proprietà della propria società di pianificazione C alla sua S-corporation. Secondo la pubblicazione IRS 551, la base della società nella proprietà donata è l'importo minore del suo fair value di mercato o della base rettificata dell'azionista. La base rettificata è il costo originario della proprietà, più eventuali miglioramenti, più tutti i costi di acquisto, oltre a qualsiasi costo di vendita, al netto di qualsiasi ammortamento.

Nello scenario sopra, ho donato il mio computer relativamente nuovo, di soli sei mesi, a un S-corp appena formato.Devo calcolare due numeri per calcolare il valore del mio contributo di capitale e calcolare la base dell'ammortamento della società: il valore di mercato equo del computer e la base regolata del computer. Ecco due esempi.

Esempio # 1

Il computer era la mia proprietà personale. Non l'ho usata come proprietà commerciale e non ho fatto alcun deprezzamento su di esso.

Ho comprato il computer per $ 2 000, che includeva i costi per la spedizione e la tassa. La mia base regolata nel computer sarebbe il seguente:

$ 2 000 costi originali + $ 0 miglioramenti + $ 0 costi di acquisto perché la spedizione e la tassa erano già inclusi nel prezzo di acquisto + $ 0 costi di vendita - $ 0 ammortamento = .

Avanti devo scoprire il valore di mercato equo del mio computer. Vorrei controllare vari siti web come eBay e craigslist. Potrei scoprire che il mio modello di computer sta vendendo per circa $ 1, 500 in buone condizioni. Se dovessi vendere il mio computer in questo modo, potrei aspettarmi di ottenere circa $ 1, 500 per questo. Quindi questo è il FMV del mio computer.

Quando devo donare il mio computer al mio S-corp, il computer viene valutato a meno della base rettificata o del suo valore di mercato. Il valore del computer è di $ 1, 500 perché è la minore di queste due cifre.

Il mio conto capitale è aumentato di $ 1, 500 e la società può utilizzare $ 1, 500 come base per deprezzare il computer.

Esempio # 2

Il computer era la mia proprietà commerciale. Ho usato il computer come un appaltatore indipendente e ho ammortizzato i costi sul mio programma C. Ho acquistato per $ 2 000, che comprendeva la spedizione e la tassa. Ho acquistato il computer nel giugno del 2015 e ho preso il deprezzamento della Sezione 179 sul mio 2015 Schedule C, optando per richiedere il costo totale del mio computer nel primo anno. La mia base regolata nel computer è la seguente:

$ 2 000 costi originali + $ 0 miglioramenti + $ 0 costi di acquisto, perché sono stati inclusi spedizioni e tasse + $ 0 costi di vendita - $ 2 000 Sezione 179 ammortamento prese nel 2015 = $ 0 base aggiustata.

Come nell'esempio # 1, il valore di mercato equo del computer è di $ 1, 500. La minore di queste due cifre è di $ 0, quindi il mio computer è purtroppo valutato a $ 0. Il mio conto capitale è aumentato di $ 0 e la società non può deprezzare il computer perché la base della società nel computer è anche $ 0.

Se la S-Corp dovesse uscire e comprare un computer simile per $ 1, 500, la società potrebbe deprezzarla. L'azienda avrebbe una base verificabile, vale a dire il prezzo di acquisto. L'azienda potrebbe scegliere di acquistare il computer da te, ma questo avrebbe impatto sulle tasse personali in due modi:

• Il tuo conto capitale non aumenterebbe o diminuire perché non hai donato la proprietà alla società.
• Dovresti riportare il guadagno ordinario sulla vendita di proprietà aziendali sul modulo 4797. Avresti un guadagno perché hai già ridotto la tua base regolata nella proprietà a zero utilizzando la sezione 179. Se l'azienda paga $ 1 500 per il tuo computer, tu avresti 1 500 dollari di guadagno ordinario tassati alle tue tasse d'imposta ordinarie, non le aliquote fiscali.

Quindi la breve risposta alla domanda del lettore è questa: se hai speso il costo totale della tua proprietà di business utilizzando la sezione 179, la tua base aggiustata nella proprietà è zero. Quando si converte la proprietà aziendale in un S-corp, S-corp eredita la base regolata, che è ancora zero.

NOTA: le leggi fiscali cambiano periodicamente e si consiglia di consultare un professionista fiscale per i consigli più aggiornati. Le informazioni contenute in questo articolo non sono intese come consulenza fiscale e non sono un sostituto per i consigli fiscali.