S Corporation - Definizione e criteri di ammissibilità

Definizione di una sottoscrizione S Corporation

Una "S-Corporation" è una società regolare che ha fra 1 e 100 azionisti e che i redditi netti o perdite netti passano attraverso gli azionisti Codice delle entrate interne, capitolo 1, sottosezione S. Le imprese devono rispettare specifici criteri di ammissibilità e devono notificare all'IRS la loro scelta per essere tassati come S-Corporation entro un determinato periodo di tempo.

Taxation of Corporations Regular

Una corporazione regolare, a volte denominata "C" Corporation (dopo il sottoscrittore C del Codice di Entrata Interna), viene tassata come entità commerciale separata. Le imprese hanno la propria forma fiscale (1120) e le loro tariffe fiscali (tasse C Corp). Le società possono scegliere di mantenere i loro profitti e guadagni come parte del loro capitale di esercizio, oppure possono scegliere di distribuire alcuni o tutti i loro profitti e utili come dividendi versati agli azionisti.

I dividendi versati agli azionisti sono sostanzialmente tassati due volte. Essi sono tassati una volta a livello aziendale (sul modulo della società 1120), e ancora a livello individuale (sul modulo persona 1040).

Taxation of S-Corporations

Una S-Corporation non è soggetta alle aliquote d'imposta societarie. "In generale, una società S è esente dall'imposta sul reddito federale, eccetto l'imposta su determinate plusvalenze e reddito passivo". Servizio Revenue interno.

Invece, un S-Corporation passare attraverso il profitto (o le perdite nette) agli azionisti. I profitti di affari vengono tassati a tassi d'imposta individuali per ogni forma di azionista 1040. Il pass-through (a volte detto flow-through) natura del reddito significa che i profitti della società sono solo tassati una volta - a livello di azionista.

L'IRS spiega in questo modo: "Sulla dichiarazione dei redditi, gli azionisti della S corporazione includono la loro quota degli elementi di reddito, deduzione, perdita e credito attribuiti separatamente dalla società e la loro quota di reddito o perdita non dichiarati".

Le S-Corporazioni evitano quindi la cosiddetta "doppia imposizione" dei dividendi.

Le S-Corporations, come le corporazioni regolari C, possono decidere di mantenere il loro utile netto come capitale di funzionamento. Tuttavia, tutti i profitti sono considerati come se fossero distribuiti agli azionisti. Così un azionista di S-Corporation potrebbe essere tassato sui redditi che non hanno mai ricevuto. (Considerando che un azionista della C-corporation è tassato sui dividendi solo quando tali dividendi sono effettivamente pagati.)

Criteri di ammissibilità per società S

Una società può scegliere di essere tassata come S-Corporation se soddisfa i seguenti criteri.

1. La società è (a) una società nazionale, o (b) un'entità nazionale scelta per essere considerata come una società che faccia correttamente il fascicolo Form 2553 e soddisfa tutti gli altri esami elencati di seguito.Se il modulo 2553 non è presentato tempestivamente, vedere Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.
2. La società non ha più di 100 azionisti. (Un marito e una moglie e le loro proprietà sono trattati come un azionista per questa prova, mentre un membro di una famiglia può scegliere di trattare tutti i membri della famiglia come un azionista per questo test, mentre tutte le altre persone sono trattate come azionisti separati.) > Gli unici azionisti sono individui, proprietà, alcune organizzazioni esenti, o certi trust.
3. La società non dispone di azionisti stranieri non residenti. (Vale a dire, gli unici azionisti sono cittadini statunitensi e stranieri residenti.)
4. L'azienda ha solo una classe di azioni. In generale, una società è considerata come una sola classe di azioni se tutte le azioni in circolazione della società forniscono diritti identici ai proventi di distribuzione e di liquidazione.
5. È
6. non una delle seguenti società non ammissibili: Un istituto bancario o istituto di credito che utilizza il metodo di riserva di contabilità dei crediti in sofferenza di cui alla sezione 585.
   • sotto il capitolo L del codice.
   • Una società che ha scelto di essere trattata come società di proprietà a norma della sezione 936.
   • Una società di vendite internazionale (DISC) o ex DISC.
   • Ha o intende adottare o modificare uno dei seguenti esercizi fiscali.
7. Un anno fiscale che chiude il 31 dicembre.
   • Un anno di attività naturale.
   • Un anno fiscale di proprietà.
   • Un anno fiscale eletto in base alla sezione 444.
   • Un anno fiscale di 52-53 settimane che termina con riferimento ad un anno sopra elencato.
   • Ogni altro anno fiscale (incluso un anno fiscale di 52-53 settimane) per il quale la società stabilisce uno scopo aziendale.
   • Ogni azionista accetta le elezioni della S-Corporation.

Informazioni aggiuntive

Formazione di una società S-Corporation e di elezione di S-Corporation

S Corporation Imposte
Contabilità per capitale, reddito e spese di S-Corporation
Preparazione del modulo IRS 1120S < Emissione di schemi IRS Schema K-1 agli Azionisti
Preparazione del modulo IRS 1040 Schema E per gli azionisti di S-Corporation
Tasse per l'auto-occupazione e la retribuzione per gli azionisti di S-Corporation
Suggerimenti fiscali e strategie di audit per S-Corporation Gli azionisti