Imprese fiscali: un'introduzione

Negli Stati Uniti le società possono scegliere di essere tassate a livello aziendale oa livello azionario. Una società che sceglie di essere tassata mentre il livello aziendale elabora il proprio rendimento fiscale, misura i redditi imponibili e calcola la tassa utilizzando le aliquote fiscali delle società. Questo trattamento è chiamato essere una corporazione C. Quando le società C distribuiscono i profitti ai propri azionisti sotto forma di dividendi, questi dividendi sono redditi imponibili all'azionista.

In alternativa, le società possono scegliere di essere tassate a livello azionista. La società registra ancora il proprio rendimento fiscale e misura i propri redditi imponibili. Questo reddito imponibile, insieme a vari deduzioni e crediti d'imposta, è diviso tra gli azionisti. Ogni azionista comprende la sua parte del reddito, delle detrazioni e dei crediti, come parte del rendimento fiscale personale dell'azionista. Non esiste imposte sul reddito applicate a livello aziendale. Invece, tutte le voci di reddito sono tassate utilizzando le aliquote di imposta sul reddito personale. Questo trattamento è chiamato essere una corporazione S. La lettera S si riferisce al capitolo S del capitolo 1 del codice reddito interno.

"Le corporazioni S sono società che scelgono di passare il reddito, le perdite, le deduzioni e i crediti verso i propri azionisti a fini fiscali federali."

• "< Gli azionisti delle società S riportano il flusso di reddito e le perdite sui loro dichiarazioni fiscali personali e sono valutati sulla base delle loro imposte individuali sul reddito. "
• " Questo permette alle società S di evitare la doppia imposizione sul reddito delle società. " > "Le società S sono responsabili dell'imposta su determinati guadagni incorporati e sul reddito passivo a livello di entità."
• Fonte: S Corporations, IRS. gov.

Imposte applicate a livello aziendale

Le società S sono responsabili del pagamento delle seguenti tasse a livello aziendale.

Reddito passivo netto superiore

Tassa di recupero LIFO

• Tassa di incorporazione-guadagno
• L'imposta sul reddito passivo netto in eccesso e la tassa di recupero LIFO si applicano solo se una società S è stata precedentemente una società C imponibile la società S ha attraversato una riorganizzazione fiscale con una società C.
• L'eccedente reddito passivo netto

è un'imposta a livello aziendale sul reddito passivo guadagnato da una società S. Il reddito passivo comprende i proventi da interessi, dividendi, rendite, affitti e diritti d'autore (codice di reddito interno della sezione 1362, paragrafo d), punto 3, lettera C. Se il reddito passivo è superiore al 25% delle entrate lorde della S, l'IRS fornisce un foglio di lavoro per il calcolo di questa eccessiva imposta sul reddito passivo netto nelle Istruzioni per il modulo 1120S (pdf).

La tassa di ricupero LIFO si applica se una delle seguenti due condizioni è valida per la società S:

"La società ha utilizzato il metodo di determinazione dell'inventario LIFO per la sua ultima fiscale come società C, oppure "La società AC ha trasferito l'inventario LIFO alla società in una transazione di nonrecognizione in cui tali attività sono state trasferite proprietà di base."

• Fonte: istruzioni per la linea 22a nelle Istruzioni per il modulo 1120S, IRS. si veda la sezione 1. 1363-2.

• LIFO si riferisce all'ultimo metodo di misurazione dell'inventario a fini fiscali.

La tassa di incorporazione

si applica quando un S acquisisce un'attività entro cinque anni dall'acquisizione di tale attività e la società S

ha acquisito l'attività quando la società S è stata una società C, o ha acquisito l'attività in una transazione in base alla quale la base dell'attività è determinato con riferimento alla sua base nelle mani di una società C.

• Per i dettagli, vedere la parte III delle Istruzioni per la scheda D per il modulo 1120S, IRS. gov; si veda anche la sezione Internal Revenue Code 1374 e la sezione Regole sul reddito 1. 1374-1 attraverso la sezione 1. 1374-10.
• Trattamento passivo di articoli fiscali

Le società S passano attraverso gli elementi di reddito, deduzione e crediti fiscali ai propri azionisti. Pass-through significa che i redditi e gli altri elementi fiscali passano dal ritorno aziendale ai rendimenti fiscali personali degli azionisti.

Prendiamo un semplice esempio. Supponiamo che ABC Corporation sia una società di S e possiede un singolo azionista, D. ABC abbia un reddito imponibile netto di 100.000 dollari. Quel cento mila dollari sono riportati dalla società all'azionista via Schedule K-1. L'azionista prende l'importo da Schedule K-1 e lo denuncia nella sua Scheda E pagina 2, e aggiunge questo reddito al resto del suo reddito sulla forma 1040.

Il trattamento pass-through significa che gli elementi di reddito, deduzione o credito mantengono il loro carattere mentre fluiscono dalla società S al rendimento fiscale personale dell'azionista. Se la società S ha venduto alcune attività che possono beneficiare di un trattamento di plusvalenza a lungo termine, tale reddito viene riportato come plusvalenza a lungo termine sul Schema K-1 dalla società all'azionista, e quindi l'individuo riferirà tale reddito al proprio il suo Schema D come guadagni a lungo termine.

Analogamente, supponiamo che una società S donasse denaro alla carità. Quel elemento è riportato come donazione di beneficenza nell'Appendice K-1. E l'azionista avrebbe riportato la sua parte della donazione di beneficenza come una deduzione dettagliata per la carità.

Il trattamento passivo delle voci di imposta implica che tutti gli elementi di reddito, deduzione e crediti d'imposta siano trattati nel modo appropriato quando tali elementi sono riportati sul rendimento fiscale personale dell'azionista.