Panoramica delle regole fiscali fiscali e regali fiscali 2010

Grazie al passaggio delle disposizioni sull'imposta sulle proprietà immobiliari del Tax Relief, Reauthorization dell'assicurazione contro la disoccupazione e del lavoro di creazione del 2010 ("TRUIRJCA" o semplicemente "TRA 2010"), gli eredi di i decedenti che sono morti nel corso del 2010 avranno la possibilità di scegliere tra l'utilizzo delle regole di base per il trasferimento modificato o l'applicazione della tassa immobiliare retroattivamente reinserita. Ecco un riepilogo delle modifiche apportate alle leggi federali e fiscali sotto i termini di TRA 2010:

In base alle disposizioni della legge di riconciliazione economica e di rilancio 2001 (o "EGTRRA" per brevi), l'esenzione fiscale federale è aumentata gradualmente e la l'aliquota fiscale immobiliaria è stata gradualmente diminuita fino al 2010, quando la tassa federale immobiliare era prevista per scomparire completamente per quel solo anno. In sostituzione della tassa federale immobiliare, l'EGTRRA ha introdotto le "regole basate sul trasferimento modificato", che influenzano le conseguenze fiscali relative alla proprietà ereditaria. Secondo le regole di base per il trasferimento modificato, la base di imposta sul reddito di proprietà ereditata potrebbe essere aumentata di $ 1. 3 milioni, a differenza di un incremento illimitato in base alle leggi fiscali precedenti. Inoltre, se la proprietà è stata ereditata da un coniuge superstite (direttamente o tramite una fiducia qualificata di proprietà di interessi terminali (o QTIP)), la proprietà potrebbe ricevere un ulteriore incremento di 3 milioni di dollari in base.

Secondo i termini del TRA 2010, l'imposta sul patrimonio è la regola predefinita per i decedenti del 2010. Quindi, affinché gli eredi del 2010 optino per le regole di base per il trasferimento modificato e dalle regole fiscali, gli eredi dovranno presentare una nuova forma IRS chiamata modulo 8939,

Allocazione di aumento di base per proprietà ricevute da un decadente

. È solo un ritorno di informazioni, al contrario di un reddito fiscale, e dovrà essere effettuato entro il 17 gennaio 2012. Le estensioni del file 8939 non saranno concesse e moduli modificati possono essere depositati solo in termini limitati circostanze. Le informazioni sulle estensioni e sugli emendamenti sono disponibili nelle istruzioni e nella nota 2011-66.

Quali proprietari 2010 dovrebbero scegliere di applicare le regole di base per il trasferimento modificato in contrasto con le regole fiscali immobiliari? In generale, gli eredi di una proprietà del 2010 che supera $ 5,000,000 dovranno eseguire i numeri per determinare se l'applicazione delle regole di base di trasferimento modificate rispetto alle regole fiscali immobiliari ha un senso poiché ci sarà un punto di rottura a cui farà più senso applicare uno invece dell'altro.

In base alle disposizioni del TRA 2010, la tassa federale immobiliare, che, come detto sopra, doveva completamente scomparire per l'anno fiscale 2010 sotto i termini di EGTRRA, miracolosamente risorto e retroattivo torna al 1 ° gennaio 2010, per tutte le proprietà 2010.Il calciatore di questa nuova legge fiscale immobiliare è che offre la più grande esenzione fiscale di proprietà mai - $ 5, 000, 000 - e tasso più basso tasso di proprietà sempre - 35%. Oltre a ciò, gli eredi dei decedenti del 2010 che optano per utilizzare le regole fiscali sulle proprietà immobiliari anziché le regole di base di trasferimento modificate riceveranno un completo passo in base alla loro proprietà ereditata.

Come accennato in precedenza, le regole fiscali immobiliari sono le regole predefinite per le proprietà 2010. Significa che se la proprietà lorda non superasse i $ 5, 000, 000, gli eredi non avrebbero dovuto fare nulla e hanno ottenuto un passo avanti in base alle loro risorse ereditarie. Ma se la proprietà superasse $ 5 000 000, la morte si è verificata tra il 1 ° dicembre e il 17 dicembre 2010 e gli eredi avrebbero voluto applicare le regole fiscali immobiliari anziché le regole di base per il trasferimento modificato, allora gli eredi avrebbero dovuto registrare una dichiarazione dei redditi federali, IRS Form 706,

United States Estate (e Generation-Skipping Transfer) Return Tax

, entro e non oltre il 19 settembre 2011. Ma l'IRS ha creato confusione non rilasciando la versione finale 2010 Form 706 fino ai primi di settembre.

Per gli eredi di proprietà che superavano $ 5 000 000 e le loro proprietà decedute sono state decedute tra il 18 dicembre e il 31 dicembre 2010, se avessero voluto applicare l'imposta sul patrimonio immobiliare anziché le norme basate sul trasferimento modificato, avrebbero necessarie per archiviare il modulo IRS 706 entro o nove mesi dopo la data del decesso del benefattore, tranne che, come detto sopra, la forma non è stata rilasciata fino all'inizio di settembre. Per questo motivo gli eredi di proprietà 2010 che hanno bisogno di presentare il modulo 706 ma non hanno potuto ottenerlo preparato e depositato in tempo dovrebbero aver presentato IRS Form 4768, Applicazione per l'estensione del tempo per il file di un ritorno e / o di pagare US Estate (e Generation-Skipping Transfer) Tasse

, per ricevere una proroga automatica di sei mesi per archiviare il modulo 706 e pagare eventuali imposte dovute.

Regole per i regali 2010 Mentre TRA 2010 ha apportato modifiche significative alle norme che disciplinano le imposte federali sulle proprietà, non ha pregiudicato l'esenzione fiscale per la vita, rimanendo a $ 1,000, 000. Tuttavia, secondo le disposizioni di EGTRRA , l'aliquota fiscale del dono doveva essere ridotta dal 45% nel 2009 al 35% nel 2010 e il TRA 2010 non ha influenzato questa riduzione dell'aliquota fiscale. Per coloro che hanno fatto i doni imponibili nel 2010, dovranno presentare IRS Form 709,

United States Gift (e Generation-Skipping Transfer) Tax Return

, entro e non oltre il 16 aprile 2012 (da aprile 15 cade su una domenica).