Come segnalare conti bancari esteri al US Treasury

Potrebbe essere necessario compilare annualmente la relazione del conto bancario e dei conti finanziari (modulo FinCEN 114) se si possiede o ha un interesse in tutti i conti bancari stranieri o altri tipi di conti finanziari basato fuori dagli Stati Uniti. Questo rapporto è separato dal rendiconto fiscale, anche se le due relazioni possono essere interrelate.

Nuovo per il calendario Anno 2013 Reporting

• La relazione del conto estero e dei conti finanziari è stata rinumerata dal Dipartimento del Tesoro Form 90-22. 1 (il modulo precedente) ed è ora chiamato Form FinCEN 114.

• Una copia vuota del modulo FinCEN 114 può essere scaricata dalla pagina FBAR E-Filing della rete di esecuzione dei crimini finanziari e cliccando sul link per il rapporto FinCEN 114. Questo è un download PDF.
• La relazione è archiviata direttamente con la Financial Crime Enforcement Network (FinCEN), che fa parte del Dipartimento del Tesoro USA.
• FinCEN richiede che i rapporti con conto bancario estero siano archiviati elettronicamente attraverso il sito web FinCEN. Per informazioni sulla documentazione elettronica, fare riferimento alle istruzioni di FinCEN contenute in Come file FBAR elettronicamente (pdf).

È necessario segnalare gli account che dispongono in banche estere e altre istituzioni finanziarie se il tuo saldo totale su tutti i tuoi account è di $ 10.000 o superiore in qualsiasi momento durante l'anno civile . Ciò è vero sia per i conti per i quali sei il proprietario e per i quali non sei il proprietario ma ha l'autorità di condurre transazioni per conto del proprietario dell'account.

Segnalate ogni account finanziario estero che possiedi o possiedi l'autorità di firma usando il modulo FinCEN 114. Questa forma è abbastanza esplicativa. Fornirà informazioni su tutti i tuoi conti finanziari detenuti in paesi stranieri, come il nome della banca o dell'istituzione finanziaria in cui si tiene l'account, il numero di conto e il saldo del conto.

Tieni presente che il rapporto conto conto estero è archiviato per ogni titolare del conto. Le coppie sposate hanno la necessità di presentare rapporti separati o una relazione congiunta singola. Per i conti con più titolari di conti o persone con autorità di firma possono avere diverse persone o imprese che riportano lo stesso account su rapporti separati di conto bancario estero.

Quali tipi di conti finanziari esteri sono riproducibili?

I rapporti di conto estero devono essere riportati nei seguenti account finanziari:

Conti bancari (controlli e risparmi)

Conti di investimento

• Fondi comuni > Conti di pensionamento e pensione
• Titoli e altri conti di intermediazione
• Conti di debito e conti prepagati
• Assicurazioni vita e rendite con valore in denaro
• Quali tipi di conti bancari e conti finanziari devono essere segnalati alla Il tesoro è discusso in dettaglio nel 31 CFR Part 1010 e nella spiegazione del Dipartimento del Tesoro delle loro revisioni a queste norme che sono state pubblicate il 24 febbraio 2011, nel Registro Federale ( // edocket.accesso. GPO. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Ti faccio riferimento a questo documento per un'analisi molto dettagliata su quali tipi di conti finanziari sono reportable.
• Quando file
• Il modulo FinCEN 114 è dovuto

30 giugno

di ogni anno per segnalare conti bancari stranieri di proprietà dell'anno civile precedente. Il rapporto estero conto bancario deve essere ricevuto entro il 30 giugno. FinCEN richiede che il modulo 114 venga archiviato elettronicamente.

Che cosa succede se si perde la scadenza di deposito? L'IRS attualmente sta conducendo un'iniziativa di divulgazione volontaria in mare aperto per le persone che hanno bisogno di presentare rapporti bancari esteri in tarda parte e devono segnalare i redditi stranieri precedentemente dichiarati. Le persone che stanno considerando questo programma di divulgazione volontaria dovrebbero consultarsi con un avvocato fiscale prima di partecipare a questo programma IRS. Where to File

Il modulo 114 è archiviato elettronicamente attraverso la Financial Crime Enforcement Network, situata a bsaefiling. FinCEN. treas. gov / principale. html.

Se hai bisogno di un'alternativa al deposito elettronico, chiamare la linea di assistenza di FinCEN Regolatori a 800-949-2732 (gratis negli Stati Uniti).

Dall'esterno degli Stati Uniti, chiamare il numero 703-905-3975 (non gratuito).

Moduli e istruzioni

Un form blank 114 può essere scaricato dal sito FinCEN al bsaefiling. FinCEN. treas. gov / NoRegFBARFiler. html. Cercare il collegamento denominato "FinCEN Report 114"

Istruzioni per completare il FBAR (pdf)

Come eseguire il file FBAR in formato elettronico (pdf)

• Modulo 114a, Registrazione dell'autorizzazione ai file elettronici FBAR Istruzioni). Questo documento è utilizzato per autorizzare un preparatore professionista a presentare il FBAR elettronicamente a vostro nome.
• FAQ per l'E-Filing di FBAR (pdf)
• Dove ricevere assistenza tecnica con FBAR
• Gli americani possono ricevere aiuto con i loro rapporti di conto bancari esteri chiamando l'IRS a 866-270-0733 Stati Uniti) o 313-234-6146 (non gratuito, per chiamanti esterni agli Stati Uniti). Questa hotline telefonica è disponibile dal lunedì al venerdì, 8 a. m. a 4: 30 p. m. Ora Orientale. Puoi anche inviare domande relative a FBAR a FBARquestions @ irs. gov.
• Per assistenza con domande di archiviazione elettronica, contattare BSAEFilingHelp @ fincen. gov o chiamando il BSA E-Filing Help Desk a 866-346-9478 (gratuito negli Stati Uniti). L'Help Desk di E-Filing è aperto dal lunedì al venerdì da 8 a. m. a 6 p. m. Ora Orientale.

Coordinamento FBAR con il rendimento fiscale

Mentre il rapporto conto bancario estero non è un modulo fiscale e non viene presentato all'IRS, le informazioni relative ai conti bancari stranieri possono essere coordinati con informazioni sul rendimento fiscale.

I redditi generati all'interno di questi conti finanziari stranieri sono riportati sul reddito dell'imposta sul reddito nell'anno in cui il reddito è guadagnato. Rapporti sul reddito straniero in base al tipo di reddito generato. Ad esempio, gli interessi e i dividendi verrebbero riportati sul vostro B Schedule, i guadagni di capitale sul tuo Schedule D e così via. Se guadagni dividendi o interessi in questi conti, assicuratevi di controllare la casella nella parte III linea 7a dell'allegato B e indicare il paese oi paesi in cui hai account.

In alcuni casi, una persona può aver bisogno di presentare il modulo 8938, dichiarazione di attività finanziarie estere, con il loro reddito. Questo modulo fiscale è separato dal rapporto conto bancario estero, anche se contiene informazioni simili. Ci sono soglie separate per essere richiesto per divulgare conti esteri. Per gli scopi del modulo 8938, la soglia inizia in totale saldi di conto estero di US $ 50.000 all'ultimo giorno dell'anno o US $ 75.000 in qualsiasi momento durante l'anno. Ci sono soglie di reporting più elevate per le coppie sposate che presentano insieme e per gli americani che vivono all'estero. Il seguente grafico dell'IRS può essere utile: confronto tra i moduli 8938 e FBAR. Inoltre, tutte le tasse straniere pagate sul reddito straniero possono beneficiare del credito d'imposta estero sul modulo 1116.

Chi deve caricare TD F 90-22. 1

Ogni cittadino statunitense o straniero residente, la partnership, la società, la proprietà o la fiducia deve depositare il TD F 90-22. 1 se hanno un "interesse finanziario o un'autorità di firma o altra autorità su qualsiasi conti finanziari, tra cui banca, titoli o altri tipi di conti finanziari in un paese straniero, se il valore aggregato di questi conti finanziari supera i $ 10.000 in qualsiasi durante l'anno civile. " (Dalle istruzioni per TD F 90-22.) 1)

Eccezioni al deposito

Non è necessario segnalare i conti detenuti presso le banche militari statunitensi, anche se tali banche si trovano in paesi stranieri. Le banche militari sono considerate banche U. S. nazionali. Non è necessario segnalare i conti detenuti presso le banche situate a Guam, Puerto Rico e nelle Isole Vergini Americane. Non è inoltre necessario segnalare conti con sede in U. S. detenuti da una succursale o una divisione di una banca estera.

La legge che disciplina la relazione dei conti bancari esteri

La legge che richiede ai cittadini statunitensi e agli stranieri residenti di riferire i loro conti bancari esteri si trova a 31 CFR Capitolo X (precedentemente 31 CFR 103).

La sezione 103. 24 legge quanto segue:

Sec. 103. 24 Relazioni sui conti finanziari esteri.

a) Ogni persona soggetta alla giurisdizione degli Stati Uniti (ad eccezione di una controllata estera di una persona statunitense) che abbia un interesse finanziario, o firma o altra autorità su una banca, titoli o altri conti finanziari in un paese straniero il paese segnalerà tale rapporto con il Commissario delle Entrate Interne per ogni anno in cui tale relazione esiste e fornisce le informazioni che saranno specificate in un modulo di segnalazione prescritto dal Segretario da presentare da tali persone. Le persone che hanno un interesse finanziario in 25 o più conti finanziari esteri devono solo constatare che il fatto sul modulo. Queste persone saranno tenute a fornire informazioni dettagliate su ciascun conto quando richiesto dal segretario o dal suo delegato. (31 CFR 103. 24)

Statuto di limitazione per la segnalazione di conti bancari esteri

Sono previsti sei anni di limitazione per la valutazione delle sanzioni civili e cinque anni per la valutazione delle sanzioni penali. (Fonte: Associazione degli avvocati di New York, citando 31 U.Sezione 5321 (b) (1) e 18 USC sezione 3282).

L'IRS informa che i contribuenti dovrebbero mantenere il loro conto bancario estero per cinque anni. "I registri devono essere conservati per un periodo di 5 anni dal 30 giugno dell'anno successivo all'anno di calendario riportato e deve essere disponibile per l'ispezione prevista dalla legge. Il mantenimento di una copia del FBAR depositato può contribuire a soddisfare i requisiti di conservazione del registro ". Inoltre, raccomando che i contribuenti dovrebbero conservare copie delle loro dichiarazioni bancarie e del loro conto bancario estero per almeno sei anni (che corrisponde al periodo di prescrizione più lungo).

Penalità per non archiviare

Il Dipartimento del Tesoro può imporre rigide pene per non aver registrato il TD F 90-22. 1.

"Le sanzioni penali e penali, incluse in determinate circostanze, sono previste una multa di non oltre 500.000 dollari e una carcerazione di non oltre cinque anni per il mancato presentare una relazione, fornire informazioni e presentare un falso o relazione fraudolenta ". Secondo l'avvocato Howard Rosen, possono essere valutate le seguenti sanzioni:

Falli di denuncia

- fino a $ 250.000 e / o fino a 5 anni di carcere per qualsiasi persona che "volentieri viola" i requisiti di archiviazione. (Penalità di 31 CFR 5322a)

Penalty Fraud

- fino a $ 500, 000 e / o fino a 10 anni di carcere per qualsiasi persona che "volontariamente viola" i requisiti di archiviazione "come parte di un modello di qualsiasi attività illecita coinvolgendo più di 100.000 dollari in un periodo di 12 mesi ". (Penalità 31 CFR 5322b)

• False Information Penalty - fine o fino a 5 anni di carcere per chiunque fornisce dichiarazioni false, fuorvianti, fittizie o fraudolente su TD F 90-22. 1; o fino a 8 anni di carcere se le false informazioni riguardano il terrorismo domestico o straniero. (Penalità 18 CFR 1001)
• Domande aggiuntive Ulteriori domande riguardanti questi problemi dovrebbero essere indirizzate alla linea di assistenza fiscale gratuita a IRS (800) 829-1040, che è la linea generale per l'IRS. L'agenzia ha inoltre istituito una hotline specifica per affrontare i problemi di segnalazione bancaria straniera al numero (866) 270-0733 (a pagamento) o (313) 234-6146 (non gratuito). Le domande possono anche essere inviate via e-mail all'IRS a
• FBARquestions @ irs. gov .