Piani di acquisto di azioni di dipendenti

Panoramica generale dei piani d'acquisto di azioni dipendenti

Un piano di acquisto azionario di azioni (ESPP) è un tipo di vantaggio offerto ai dipendenti di un'impresa. Secondo il piano, l'impresa offre ai suoi dipendenti l'opzione di acquistare l'inventario aziendale utilizzando deduzioni fiscali dalla loro retribuzione. Il piano può specificare che il prezzo dei dipendenti paga per azione è inferiore al valore equo del mercato azionario. Un piano ESPP qualificato (cioè quello che soddisfa tutte le regole di cui alla sezione 423 del Codice delle Entrate Interne) può offrire sconti fino al 15% sul prezzo di acquisto dello stock.

L'ESPP attraversa quattro fasi: concedere, offrire periodo, trasferire, disporre.

Fase di assegnazione

Il datore di lavoro concede ai propri dipendenti l'opzione di acquistare azioni presso la ditta del datore di lavoro (o la società madre) ad un prezzo predeterminato.

Periodo di offerta

Il periodo di offerta è il tempo durante il quale i dipendenti accumulano risparmi per il futuro acquisto del titolo aziendale. I dipendenti scelgono di disporre di una percentuale o di un importo fisso fisso detratto da ciascuno dei loro stipendio. Queste deduzioni sulle retribuzioni si verificano su base post-tributaria. Ciò significa che le imposte sul reddito e le tasse FICA sono già state prelevate dalla vostra paga prima che i fondi siano messi da parte per gli acquisti di ESPP.

Fase di trasferimento

Alla fine del periodo di offerta, il datore di lavoro prende tutti i soldi che è stato risparmiato e usa quei soldi per l'acquisto di azioni dello stock aziendale.

Il brokeraggio titoli che amministra il piano ESPP acquisterà azioni delle azioni della società e trasferisce la proprietà del titolo ai dipendenti partecipanti.

Qualsiasi denaro non utilizzato per acquistare azioni viene rimborsato al dipendente.

Oltre al trasferimento della proprietà delle azioni, l'azienda emette documenti ai propri dipendenti. L'azienda invia il modulo 3922, una copia al dipendente e un'altra copia all'IRS, per documentare le informazioni relative al trasferimento delle azioni.

La casa di intermediazione che gestisce l'ESPP vi invierà anche conferme commerciali.

La società istituisce conti di brokeraggio per i dipendenti partecipanti e le azioni acquistate in base all'ESPP vengono depositate.

Non vi è alcun impatto fiscale quando le azioni sono acquistate e trasferite a te. Ci saranno impatti fiscali in futuro, quando venderai o altrimenti disporre delle azioni ESPP.

fase di disposizione

Dopo che le azioni sono trasferite nel tuo nome, sei libero di fare con loro come ti piace. È possibile vendere, scambiare, scambiare, trasferire o farli uscire.L'eliminazione delle azioni ESPP provoca impatti fiscali.

L'impatto fiscale dipende da tre fattori:

• Per quanto tempo la persona è stata proprietaria dello stock
• Il prezzo di vendita
• Quante azioni sono vendute

Questi ultimi due fattori determinano l'ammontare del reddito persona guadagna dalla vendita del titolo. Il prezzo di vendita moltiplicato per il numero delle azioni vendute produce i proventi lordi dell'operazione di vendita. Il prezzo di vendita influenza anche i calcoli del reddito di compensazione, che discuteremo qui di seguito.

Quanto tempo una persona ha posseduto le azioni determina come è classificata la transazione di vendita. Come la transazione è classificata a sua volta determina il trattamento fiscale.

Esistono due periodi di partecipazione:

• Dalla data di assegnazione al giorno venduto
• Dalla data di trasferimento al giorno venduto

Periodi di detenzione Determinare come il reddito viene misurato e tassato

La vendita di azioni ESPP è categorizzato due volte. Categoriamo ogni vendita di azioni ESPP come dispositivi qualificanti o non-qualificanti; e come guadagno a breve oa lungo termine.

una disposizione qualificata è qualsiasi vendita o trasferimento di proprietà delle azioni ESPP dopo che la persona ha detenuto il titolo:

• più di un anno dalla data di trasferimento e
• più di due anni dopo la data di concessione delle opzioni.

(La data di trasferimento è indicata nella casella 7 del modulo 3922, la data di assegnazione, nella casella 1 del modulo 3922.)

A disposizione non qualificata è qualsiasi vendita o trasferimento di proprietà di le azioni ESPP che non soddisfano i criteri di disposizione qualificati descritti sopra. In altre parole, le disposizioni non qualificate sono vendite di azioni ESPP che si verificano prima e fino a un anno dalla data di trasferimento o prima e fino a due anni dalla data di assegnazione.

A la vendita a lungo termine è qualsiasi vendita in cui la persona possedesse il titolo per più di un anno. (Il periodo di detenzione per determinare se un titolo è a lungo oa breve termine inizia dal giorno successivo all'acquisto del titolo e termina alla data di vendita). [2]

A a breve termine la vendita è tutta la vendita in cui la persona ha posseduto il titolo per un anno o meno.

Possiamo esprimere questi periodi di partecipazione usando una mano matematica come questa:

Disposizione qualificata se	Data di vendita> 1 anno dopo la data di trasferimento e Data di vendita> 2 anni dalla data di assegnazione
qualificata Disposizione se	Data di vendita ≤ 1 anno dalla data di trasferimento OR Data di vendita ≤ 2 anni dopo la data di assegnazione
Tassi di lungo periodo si applicano agli utili di capitale se	Data di vendita> 1 anno + 1 giorno dopo data di trasferimento
La tariffa ordinaria si applica agli utili di capitale a breve termine se	La data di vendita ≤ 1 anno dopo la data di trasferimento

Separazione dei proventi da proventi da proventi di capitale

Adesso mettiamo insieme la storia finora e vedere dove questo ci porta in termini di trattamento fiscale. Un dipendente lavora per un'azienda. L'azienda ha istituito un ESPP. Il dipendente aveva detratto denaro (dopo le tasse) da ogni stipendio, e che il denaro è stato utilizzato per acquistare azioni in azioni della società. Ora il dipendente vende il titolo.

A questo punto della storia, dobbiamo fare alcune distinzioni. Ha acquistato il magazzino a un prezzo scontato? Lo sconto viene prelevato come retribuzione quando le azioni sono vendute. Il resto l'aumento (o diminuzione) di valore delle azioni è il reddito da plusvalenze. Questo ha molte implicazioni. Al momento ci concentreremo su un solo aspetto: è come misurare il reddito delle retribuzioni.

Ecco cosa voglio dire: diciamo che il nostro cliente acquista una quota di XYZ per $ 85. Quel giorno, la scorta di XYZ vale $ 100 per azione. Il dipendente ha ottenuto uno sconto del 15% sul prezzo di acquisto. Ora vende la sua quota di XYZ per 125 dollari. Nel complesso, il nostro cliente guadagna 40 dollari su questo investimento: il 125 dollari ha venduto la riserva per meno di $ 85 pagato per il titolo. Ciò che facciamo ora è separare questo reddito da 40 dollari in due componenti: reddito da compensazione e plusvalenze.

Come viene misurato il reddito di compensazione? Abbiamo tre formule. Hai bisogno di sapere questo? Sì e ecco perché. Ho visto case di intermediazione riportare la base sbagliata sul modulo 1099-B. A volte lo ottengono. A volte sbagliano. Se conosci il reddito di compensazione, allora puoi ottenere un calcolo accurato della base. E allora sarai in grado di mettere i numeri giusti sul tuo ritorno fiscale.

Esistono tre formule per misurare il reddito delle retribuzioni. Quali formule che usiamo dipende dal fatto che disponiamo di una disposizione qualificativa o di una disposizione non qualificata.

Per le disposizioni di qualificazione, il reddito di compensazione è inferiore a:

A. Il fair value di mercato dello stock alla data in cui è stata concessa l'opzione, meno il prezzo pagato per esercitare l'opzione.

B. Il fair value di mercato dello stock alla data della vendita del titolo, meno il prezzo pagato per esercitare l'opzione.

Per le disposizioni non qualificate, il reddito di compensazione è:

C. Valore equo del mercato del titolo alla data in cui l'opzione è stata esercitata, meno il prezzo pagato per esercitare l'opzione.

Fortunatamente, non dobbiamo scavare per queste informazioni. La maggior parte di questi dati si trova sul modulo 3922. I datori di lavoro preparano questo modulo e lo rilasciano ai propri dipendenti ogni qualvolta le azioni siano trasferite in un piano di acquisto di azioni del personale.

Quali informazioni non sono disponibili sul modulo 3922? Il fair value di mercato alla data in cui il cliente ha venduto il titolo. Questo perché il modulo 3922 è preparato e rilasciato quando le azioni ESPP vengono trasferite al dipendente, che è necessario per la formula B, sopra. Il fair value di mercato del titolo alla data di vendita verrà visualizzato sul modulo 1099-B dalla brokeraggio.

Quindi sarebbe un buon momento per familiarizzare con questo modulo.

Lavorare con il modulo 3922

Il modulo 3922 è intitolato "Trasferimento di azioni acquisite attraverso un piano di acquisto di azioni di dipendenti in conformità alla sezione 423 (c)."

Emissione delle società Form 3922 ai propri dipendenti che contengono informazioni relative al trasferimento di azioni in un piano di acquisto di azioni del personale. Il modulo 3922 contiene la maggior parte dei punti dati necessari per eseguire qualsiasi calcolo relativo alle azioni ESPP.

Il modulo 3922 contiene i seguenti campi dati:

Casella 1	Opzione data
Casella 2	Opzione data
Casella 3	Valore del mercato equo per azione alla data di assegnazione
Casella 4	Numero di azioni trasferite
Casella 7	Casella n. 9
Data titolo titolo trasferito	Casella 8
Prezzo esercizio per azione determinato come se l'opzione fosse stata esercitata alla data indicata nella casella 1 (data di assegnazione)
Il modulo 3922 dispone delle informazioni necessarie per calcolare il reddito, la base e il periodo di possesso della compensazione di una persona nelle azioni ESPP.Ti darò la matematica pertinente per fare questi calcoli. L'unico elemento informativo che non ha Form 3922 è il prezzo di vendita delle azioni ESPP.	Ti darò la matematica in forma abbreviata qui. Poi ci spiegheremo i dettagli e le implicazioni in seguito.

La matematica ESPP di base con il modulo 3922

Calcoli di periodo di possesso

La data in cui le azioni ESPP passano da non qualifiche alla qualifica

(casella 7) + 1 anno
(casella 1) + 2 anni
(data di scadenza successiva)	La data in cui le azioni ESPP passano da un termine a lungo termine a (casella 7) + 1 anno + 1 giorno > (Box 6)
Or:	((FMV per azione a disposizione) - (riquadro 5)) * Reddito da compenso sulla disposizione qualificante, inferiore a:
(Casella 6)
Fondi	((riquadro 5) * (casella 6)
(casella 6)
	L'impatto fiscale delle disposizioni di qualificazione
Se il dipendente ha acquistato il titolo lo stock con uno sconto,	allora misuriamo quanto è il reddito di compensazione.

Calcoliamo il reddito di compensazione utilizzando le equazioni

A

e B

, sopra. Qualunque sia la risposta più bassa è l'importo del reddito di compensazione. Il reddito di compensazione viene tassato come le aliquote fiscali ordinarie, che attualmente variano dal 10% al 39,6%. Allora misuriamo il guadagno o la perdita di capitale. Il guadagno è la differenza tra i proventi che hai ottenuto dalla vendita dello stock e la tua base in magazzino. La base è l'importo originariamente pagato per il titolo (il prezzo dell'opzione) più il reddito di compensazione più le commissioni e le commissioni pagate per acquistare e vendere l'azione. In altre parole, Redditi lordi - prezzo delle opzioni - proventi di compensazione - commissioni e commissioni = plusvalenze o perdite Se il dipendente ha pagato il prezzo intero per lo stock, misuriamo il guadagno o la perdita. Non c'è alcun reddito di compensazione, perché il dipendente non ha ottenuto uno sconto sul prezzo di acquisto. Calcoliamo guadagno o perdita come sopra. Ma poiché il reddito di compensazione è zero, la formula semplifica i proventi lordi - prezzo delle opzioni - le commissioni.

Le plusvalenze su quote a lungo termine sono tassate a tassi d'imposta a capitalizzazione a lungo termine di 0%, 15% o 20%. Le plusvalenze possono anche essere soggette alla sovrattassa del 3,9% sul reddito degli investimenti.

• L'impatto fiscale delle disposizioni non qualificate

Se il dipendente ha acquistato lo stock con uno sconto, allora misuriamo quanto è il reddito di compensazione.

Calcoliamo il reddito di compensazione utilizzando l'equazione

C

, sopra. Il reddito di compensazione viene tassato come le aliquote fiscali ordinarie, che attualmente variano dal 10% al 39,6%. Allora misuriamo il guadagno o la perdita di capitale. Il guadagno è la differenza tra i proventi che hai ottenuto dalla vendita dello stock e la tua base in magazzino. La base è l'importo originariamente pagato per il titolo (il prezzo dell'opzione) più il reddito di compensazione più le commissioni e le commissioni pagate per acquistare e vendere l'azione.In altre parole,

Ricavi lordi - prezzo delle opzioni - proventi di compensazione - commissioni e commissioni = plusvalenza o perdita di capitale Che cosa è il reddito di compensazione L'aumento di valore delle azioni ESPP è separato in proventi e proventi .

Il reddito da compenso viene tassato come retribuzione aggiuntiva delle aliquote fiscali ordinarie, che attualmente variano dal 10% al 39,6%. Il reddito di compensazione è aggiunto al salario e riportato sul modulo W-2. Il reddito di compensazione è soggetto all'imposta sul reddito federale (e su tutte le imposte sul reddito statale). Il reddito da compenso non è soggetto alle imposte di sicurezza sociale e Medicare ("FICA"). Il reddito di compensazione è incluso nei salari riportati nella casella 1 del modulo W-2. Il reddito di compensazione non è incluso negli importi salariali di Box 3 o Box 5.

• Vediamo questo stesso trattamento fiscale dalla prospettiva della procedura. Il paragrafo precedente ci spiega come il compenso sia trattato in modo concettuale. Ecco come funziona nella vita reale. Si va a vendere alcune azioni ESPP. Accedi al sito web del tuo broker e inserisci un ordine di vendita. Il broker gestisce l'affare, scambiando alcune delle proprie azioni per contanti. Il broker e il tuo datore di lavoro collaborano sul lato del reporting delle cose. I loro contabili fanno qualche matematica. Ora conoscono tutti i dati necessari: il tuo prezzo di vendita, il tuo reddito di compensazione, il tuo costo di opzione, la tua base, i tuoi periodi di partecipazione e se la transazione è qualificata o non qualificata e se sono a breve oa lunga durata. I contabili vanno a lavorare e fanno tutto questo. Ottieni il denaro nel tuo conto di intermediazione. E alcuni dei redditi vengono aggiunti al tuo salario. (Ma il tuo stipendio non va in su, ricorda di aver già ricevuto il denaro nel tuo conto di intermediazione.) Quindi, per scopi di segnalazione, questa somma viene aggiunta al pagamento stipendio. E per scopi di segnalazione, il mediatore riporta l'operazione e il reddito su un modulo 1099-B. Quindi, alla fine dell'anno, dovrai portare insieme queste due relazioni per assicurarvi che il reddito sia tassato solo una volta e nel modo giusto.

Ottenere ESPP sulla Tax Return

In primo luogo, calcolare il reddito di compensazione da zero, utilizzando tutte le dichiarazioni di brokeraggio e documenti fiscali che il cliente fornisce. Confronta il tuo calcolo con quello che appare sul modulo W-2.

In secondo luogo, calcolare la base, anche da zero. Calcola la base originale (cosa ha pagato il cliente per il titolo). Poi la base rettificata con il reddito di compensazione aggiunto (e, naturalmente, le commissioni di intermediazione).

Confronta queste cifre di base con quelle che appaiono sul Form 1099-B e su eventuali istruzioni di brokeraggio. Se il modulo 1099-B mostra solo la base "originale", metta la differenza nella colonna di regolazione del modulo 8949. Se il 1099-B mostra la base vera e corretta come adeguata per il reddito di compensazione, allora non è necessaria alcuna correzione.

Storia divertente. Quest'anno ho visto un broker ottenere la base giusta e sbagliata sullo stesso 1099. C'erano due operazioni sul 1099-B. Ciascuno mostrava la base. La prima transazione ha avuto la base "originale" (che doveva essere adeguata per il reddito di compensazione).E la seconda transazione aveva la base vera e corretta (che non aveva bisogno di aggiustamenti).

La partecipazione a un piano ESPP svolge importanti funzioni amministrative per te e per il tuo contabile. È nel tuo interesse per tutti i tuoi documenti ESPP in modo che tu e il tuo contabile possano assicurarvi che i numeri siano riportati in modo accurato.