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Per i decessi verificatisi nel 2010, gli eredi del decedente avevano la scelta di applicare la tassa federale di proprietà o modificare la loro base di carryover. Ciò ha significato che gli eredi dovevano scegliere tra ricevere un "step-up" illimitato o un incremento limitato nella base fiscale della loro proprietà ereditata. Questo periodo di tempo è stato conosciuto come il regime di trasferimento modificato.
Qual è il fondi fiscali in proprietà?
La base di immobili o di qualsiasi altro bene è normalmente l'importo versato per l'acquisto della proprietà, più il valore di alcuni miglioramenti di capitale.Nel caso di azioni e obbligazioni, la base è semplicemente uguale al prezzo di acquisto, mentre con immobili, la base è uguale al prezzo di acquisto più il valore di tutti i miglioramenti di capitale.
Per gli anni fiscali prima del 2010 e dopo il 2010, i beneficiari di una proprietà hanno diritto ad un incremento sulla base di proprietà ereditarie. Indipendentemente da ciò che il deceduto ha pagato per la proprietà, il suo beneficiario eredita al suo valore di mercato di data di morte.
Ecco un esempio. Se un decedente pagherebbe $ 100.000 per un pezzo di proprietà e non avrebbe fatto alcun miglioramento del capitale, e se alla data della sua morte il valore di mercato equo di proprietà era aumentato a $ 500.000, la base fiscale del suo beneficiario nella proprietà è aumentato da $ 100.000 a $ 500.000, una grande differenza che diventa fondamentale se lo venda e potenzialmente imputa l'imposta sulle plusvalenze.
Che cos'è il "Modified Carryover Basis Regime?"Gli eredi del decedente avevano la scelta di prendere il pieno passo in base nel 2010 o utilizzando il regime di base di carryover modificato.
L'opzione di applicare le regole di base del trasferimento modificato significava semplicemente che gli eredi potevano ereditare il minore del valore equo del mercato della proprietà del decedente alla data della morte o della base di imposta sul reddito originario del decedente nella proprietà più il valore di alcuni miglioramenti , ma non la base completa.
Se il decedente ha pagato 3 milioni di dollari per un pezzo di immobili e non ha fatto alcun miglioramento del capitale, e se il valore di mercato giusto della data di morte nel 2010 è aumentato a $ 5 milioni, gli ereditari erediteranno la proprietà con un reddito di reddito pari a $ 3 milioni. E se il fair value di mercato della proprietà fosse ridotto a 2 milioni di dollari a partire dalla data del decesso? La base degli eredi nella proprietà sarebbe solo $ 2 milioni.
La base di rimborso è stata soggetta ad adeguamenti ai sensi delle regole basate sul reddito modificato. La base di proprietà passando ad un beneficiario diverso da un coniuge superstite potrebbe essere aumentato fino a $ 1. 3 milioni, mentre la proprietà passando direttamente a un coniuge superstite o in una qualifica di proprietà di interesse terminabile qualificata a beneficio del coniuge superstite - chiamata fiducia "QTIP" - potrebbe essere aumentata di un ulteriore $ 3 milioni.
Esempi di applicazione del regime di base di base modificata per una proprietà di una persona deceduta
Utilizzando l'esempio di una proprietà che aveva una base imponibile originale di 3 milioni di dollari e un valore di mercato equo di 5 milioni di dollari, il coniuge potrebbe aumentare la base di imposta sul reddito originario per cui la sua base di trasferimento modificata sarebbe di $ 5 milioni.
La base non può essere aumentata al di sopra del valore equo del mercato. Un beneficiario non coniugale poteva solo aumentare la base di trasferimento fino a $ 1. 3 milioni. La sua base di trasferimento modificata sarà di $ 4. 3 milioni.
L'effetto sulle imposte sulle plusvalenze
Se il beneficiario non-sposo ha venduto la sua proprietà con una base di storno modificata di $ 4. 3 milioni poco dopo la morte del decedente per il valore di mercato equo di 5 milioni di dollari, avrebbe dovuto un'imposta sulle plusvalenze sul guadagno netto di 700.000 dollari - la differenza tra il prezzo di vendita e la sua base di trasferimento modificata:
contrasto con la vendita dell'immobile quando si applica una base completa. La base della proprietà sarebbe aumentata fino al valore della data di morte di $ 5 milioni e la vendita non genererebbe alcuna imposte sul capital gain.
E se la proprietà aveva una base di imposta sul reddito originaria di $ 3 milioni e un valore di mercato equo della data di morte di $ 2 milioni?
La base ereditaria degli eredi sarebbe di 2 milioni di dollari perché la base non può essere aumentata al di sopra del valore di mercato giusto della data di morte.
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