Che cosa è un Trust conceduto alla convalida del concedente o GRAT?

La fiducia di un contadino retribuito, o GRAT per breve, è un tipo speciale di fiducia irrevocabile che consente al trustee / concessionario di giocare contro le probabilità e, se il trustmaster / concessionario gioca le proprie carte, allora una notevole quantità di ricchezza può essere spostata verso la generazione successiva per praticamente nessuna dollari di imposta sulle vendite o regali.

Come funziona un GRAT?

Ecco una panoramica generale su come funziona GRAT:

1. Il Grantor / Trustmaker trasferisce asset specifici a nome del GRAT e, come suggerisce il nome, conserva il diritto di ricevere un pagamento annuo annuale per un certo numero di anni. Quando termina il termine GRAT, ciò che resta nella GRAT viene distribuito ai beneficiari della fiducia (bambini o altri beneficiari della scelta del concessore / del trustmaker).
2. L'importo del pagamento della rendita che è richiesto per essere versato al Concessore / Trustmaker durante la durata del GRAT è calcolato utilizzando un tasso di interesse che viene determinato mensilmente dall'IRS chiamato il tasso di sezione 7520. La tariffa di sezione 7520 per il mese di dicembre 2013 è pari allo 0,20% e aumenterà al 2,2% per gennaio 2014, che è ancora molto bassa. Per un grafico che mostra le quote storiche e correnti della sezione 7520, fare riferimento a Tariffe chiave / Valutazione sul Leimberg. com sito web.
3. Il Grantor / Trustmaker può impostare il pagamento della rendita in modo che sia esattamente uguale al tasso di interesse della sezione 7520, il che significa che teoricamente tutti gli asset che sono stati trasferiti nel GRAT verranno restituiti al Concessore / Trustmaker nel forma dei pagamenti di rendita e niente sarà lasciato per la distribuzione ai bambini o ad altri beneficiari quando la GRAT finisce. Mentre di solito il trasferimento di beni di proprietà di qualcuno in una fiducia irrevocabile a beneficio di qualcun altro sarebbe considerato un dono per le imposte fiscali federali, con un GRAT visto che teoricamente tutti i beni trasferiti potrebbero tornare al Concessore / Trustmaker, il valore del dono ai beneficiari del GRAT sarà pari o vicino a $ 0. Questo è chiamato "zero-out GRAT. “

1. Allora, perché qualcuno fare questo - creare una fiducia a beneficio di qualcun altro, ma ottenere tutti i beni indietro in forma di pagamenti di rendita? Questo è il punto in cui il gioco d'azzardo contro le probabilità entra in scena - perché il Grantor / Trustmaker sta scommettendo sul fatto che gli attivi trasferiti nel GRAT apprezzeranno in valore al di sopra e al di là del tasso di interesse sezione 7520, quindi mentre il Concessore / ricevono i pagamenti per la rendita, i beneficiari del GRAT riceveranno le attività GRAT sottostanti al loro valore che ha apprezzato oltre il tasso della sezione 7520.

Quali sono gli svantaggi di usare un GRAT?

Con il tasso di sezione 7520 è inferiore a 1. 0% nell'ultimo anno, le attività che si aspettano di apprezzare apprezzabilmente in valore oltre e oltre un solo 0,1% al 2,0% possono essere trasferiti in GRAT e a sua volta spostare una quantità significativa di proprietà fino ai beneficiari della GRAT quando il termine termina. Ci sono tuttavia due disagi per l'utilizzo di GRAT:

1. Gli asset trasferiti nel GRAT potrebbero crescere ad un tasso inferiore alla tariffa della sezione 7520. Se questo è il caso, il concessionario / Trustmaker riceverà semplicemente la proprietà di fiducia al suo valore ammortizzato e sarà solo fuori dalle spese legali che sono state pagate per impostare la GRAT.
2. Il Grantor / Trustmaker potrebbe morire durante la durata del GRAT. Se questo è il caso, tutta la proprietà trasferita nel GRAT ritornerebbe nella proprietà del Concessionario / Trustmaker e sarà imponibile per fini fiscali e il Concessore / Trustee sarà anche fuori dalle tasse legali che sono state pagate impostare la GRAT.

Qual è la linea di fondo?

GRAT non sono per tutti o per qualsiasi tipo di bene. Il Grantor / Trustmaker deve essere disposto a prendere una scommessa e scommettere che la proprietà trasferita nel GRAT supererà il tasso di interesse della sezione 7520, che il Concessore / Trustmaker risiederà per vedere la fine del termine del GRAT e che il Concessore / Trustmaker non avrà bisogno della proprietà dotata più tardi per la vita a pagare le spese di vita o la cura a lungo termine.

Oltre agli inconvenienti discussi in precedenza, un'altra cosa importante da notare è che il presidente Obama ha attaccato GRAT come strumento di riduzione delle proprietà nelle sue proposte di bilancio più recenti. Le proposte di bilancio attaccano GRAT su due fronti: (1) i GRAT dovrebbero avere un termine minimo di 10 anni, aumentando così la probabilità che il Grantor / Trustmaker morirà durante la durata della fiducia e causerà l'estrazione delle risorse GRAT tornare nella proprietà imponibile della Grantor / Trustmaker e (2) eliminare i GRAT Zeroed-out e trasferire invece in GRAT dovrebbero avere un valore significativo per le imposte sui regali. Entrambi questi cambiamenti avrebbero severamente limitato l'efficacia di GRAT come tecnica di riduzione delle imposte. Per ulteriori informazioni su questo e altre proposte di bilancio di Obama che ridurrebbero o addirittura eliminerebbero l'efficacia di varie tecniche di riduzione delle imposte immobiliari, fare riferimento a Che cosa è il futuro della tassa federale sulle proprietà immobiliari?

Se stai pensando a GRAT, l'unico modo per determinare se è il giusto strumento di riduzione delle imposte immobiliari per te e la tua famiglia è quello di consultare un avvocato di pianificazione immobiliare.