Requisiti per le vendite di rate per IRS

Chiunque vende un patrimonio di capitale in una nota di rate con l'acquirente che effettua pagamenti nel tempo, può scegliere di diffondere il reddito dalla vendita per tutta la durata della nota di rate. La diffusione dei redditi da guadagni di capitale su più anni può, in certe circostanze, ridurre l'importo dell'imposta rispetto al rendiconto dell'intero guadagno in un anno. Questa strategia fiscale è chiamata una vendita di rate.

Il vantaggio fondamentale della strategia di vendita di rate è la diffusione del reddito di plusvalenze nel tempo.

A seconda delle circostanze finanziarie di una persona, la diffusione del reddito da guadagni di capitale nel tempo può comportare:

• I redditi da tassare a tassi potenzialmente più bassi;
• Accoppiare il flusso di cassa di denaro proveniente dall'acquirente con denaro che va fuori per le tasse;
• Prevenire grossi picchi di breve durata nel reddito, rettificato reddito lordo e imposta; e
• potenzialmente più in contanti per ri-investire, risparmiare o spendere su di te, vedere la misura.

Un vantaggio secondario è che il venditore guadagna un interesse sul prestito venditore-indietro per l'acquirente.

La vendita di quote richiede due fattori.

1. Accetti di vendere un'attività a un compratore con i pagamenti effettuati nel tempo. Almeno un pagamento deve essere ricevuto in un anno dopo l'anno fiscale della vendita.
2. Hai scelto di segnalare questo come una vendita di rate con il modulo 6252. (In alternativa, puoi scegliere di non utilizzare il metodo di vendita delle quote.)

Quando Jorandus (non il suo vero nome) ha venduto la sua attività, è stato in grado di diffondere l'impatto fiscale per diversi anni utilizzando il metodo di vendita di rate.

Una vendita di rate è un'operazione in cui una persona vende un bene di capitale a un acquirente nel tempo e almeno un pagamento viene ricevuto in un anno dopo l'anno della vendita. Per Jorandus, il contratto di vendita ha specificato che l'acquirente pagherebbe il 30% del prezzo di vendita in primo piano, il 40% in un anno e il restante 30% in due anni.

Questo ha permesso a Jorandus di riportare il 30% delle sue plusvalenze nel primo anno, il 40% nel secondo anno e il 30% nel terzo e ultimo anno. Inoltre, perché Jorandus dovette attendere per ricevere il suo pagamento, l'acquirente pagava gli interessi sul secondo e terzo pagamento.

Per capire se Jorandus sarebbe meglio usando il metodo di vendita delle rate, dovremmo calcolare che cosa l'impatto fiscale sarebbe 1) se ha riportato i suoi guadagni nel tempo rispetto a 2) se ha riportato tutti i guadagni nell'anno di vendita. Per fare questo confronto, dobbiamo sapere quali sono i redditi e le detrazioni che ha per questi anni. E poiché alcuni di questi anni sono in futuro, potrebbe essere necessario stimare ciò che potrebbe essere il suo reddito futuro e le deduzioni. Jorandus riceverà $ 100.000 dalla vendita della sua attività, meno le spese di vendita di $ 10.000, in tre anni.Inoltre l'acquirente pagherà interessi sulla seconda e terza rata. Inoltre, Jorandus stima che avrà circa 36.000 dollari di reddito ordinario ogni anno, a parte i guadagni di vendere la sua attività. Non prevede alcuna deduzione significativa. Possiamo ora confrontare due scenari fiscali.

Anno 1

Anno 2	Anno 3 Anno	Scadenza 1: Scadenza 2
Scadenza 2:	1	Anno 2	Anno 3	Pagamento dal venditore	30, 000	40, 000
30, 000	30.000	40.000 > 30.000	Percentuale di profitto lordo	90%	90%	90%
90%	N / A	N / A		27, 000	36, 000	27.000
90.000	-0-	-0-	Interessi	-0-	2 000	3 000
-0-	2 000	3 000	Altri redditi ordinari	36, 000	36, 000	36, 000
36, 000	36.000	36.000	Reddito lordo rettificato	63, 000	74, 000	66, 000
126.000 <	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	200
-6, 200	Esenzione personale	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950
Reddito imponibile	52, 850	63, 850	55, 850	115, 850	27, 850	28, 850 > Tassa di reddito federale
5, 821	7, 771	6, 721	15, 271	3, 728	3, 878	57, 179
66, 229	59, 279	110, 729	34, 272	35, 122	Tasso d'imposta effettivo	11. 01%
12. 17%	12. 03%	13. 18%	13. 39%	13. 44%	Tasso d'imposta marginale sui redditi ordinari	25%
25%	25%	28%	15%	15%	i guadagni a lungo termine	15%
15%	15%	15%	0%	0%	Tasse sopra 3 anni	20, 313 < 877
Reddito delle imposte dopo 3 anni	182, 687	180, 123	tasso d'imposta effettivo medio di tre anni	11. 84%	13. 26%	Calcolato utilizzando le aliquote 2014, la deduzione standard e l'esenzione personale. Tutti i guadagni sono a lungo termine. Il reddito successivo è il reddito totale meno l'imposta sul reddito federale. L'aliquota fiscale effettiva è uguale all'imposta sul reddito federale divisa per reddito imponibile.
Parliamo con questi due scenari. Osservate le uniche differenze che stiamo misurando quando i guadagni imponibili sono inclusi nel reddito - distribuiti in tre anni sotto il metodo di vendita delle quote (scenario 1) o tutti contemporaneamente se il cliente elenca (scenario 2). Tutti gli altri ingressi di reddito e deduzione rimangono gli stessi tra i due scenari. Nel giro di tre anni, Jorandus pagherà circa 20 $, 313 dollari in imposta sul reddito federale sotto il metodo di vendita di rate rispetto al pagamento di circa $ 22.787 se eleziona e riferisce tutti i suoi guadagni nell'anno di vendita. Questo è un risparmio fiscale di $ 2, 564 per l'utilizzo del metodo di vendita delle rate. Questo è un denaro extra che Jorandus potrebbe usare per risparmiare o spendere come lo ritiene opportuno.	Quando si costruisce uno scenario come questo, è importante acquisire tutte le informazioni pertinenti sulle tasse correnti e future.	Diverse persone saranno impattate in modi diversi a seconda delle differenze nelle loro circostanze finanziarie. Quindi gli input acquisiti e le imposte calcolate per la tua situazione possono sembrare diverse rispetto allo scenario semplice mostrato sopra. Quindi scendiamo in questi dettagli, in modo da sapere cosa cercare.
L'immagine grande: tempi di reddito	Sotto il metodo di vendita delle rate, i guadagni imponibili sono distribuiti per più anni. Il guadagno viene misurato una volta (vendite lorde con minus spese minus spese di vendita) ed è espresso come percentuale di profitto lordo. Questa percentuale viene quindi applicata ad ogni pagamento in quanto viene ricevuto. Le plusvalenze sono incluse nel reddito ogni anno per il quale il venditore riceve un pagamento dall'acquirente. Inoltre, l'acquirente paga l'interesse per compensare il venditore in attesa di ricevere il pagamento. L'interesse viene tassato separatamente alle aliquote fiscali ordinarie. L'utile viene tassato sia a tassi a breve che a lungo termine, a seconda che il bene sottostante sia stato mantenuto per un anno o meno (a breve termine) o detenuto per più di un anno (a lungo termine). I guadagni a lungo termine possono essere tassati a zero, al 15% o al 20%. I guadagni a lungo termine possono anche essere soggetti al sovrapprezzo di reddito netto dell'investimento netto del 3,8% per gli individui a più alto reddito.	Che altro da guardare
Il metodo di vendita delle quote è fondamentalmente un gioco sulla tempistica del reddito. Dovremmo distribuire il reddito per più anni? Oppure prendere la tassa colpita tutto in una volta? La risposta "giusta" dipende dalle specificità della tua situazione finanziaria.	Come strategia fiscale, le vendite di rata riguardano la gestione delle aliquote fiscali che si applicano al reddito delle plusvalenze. Le vendite di rate possono essere utilizzate anche per gestire altri impatti fiscali. Ad esempio, la diffusione di reddito da più anni può aiutare una persona a gestire il reddito lordo rettificato, che può essere importante per qualificare le detrazioni oi crediti d'imposta che sono basati sul reddito. Ad esempio, mantenere il reddito sotto una determinata soglia può aiutare a evitare un maggior premio Medicare Part B o può aiutare una persona a mantenere il proprio reddito sotto la soglia in cui le deduzioni dettagliate sono eliminati.	L'aumento del reddito, segnalando un grosso guadagno di capitale in un anno, potenzialmente può:
Spingere il reddito ordinario in una più alta percentuale di tasse;

Spingere i redditi da guadagni in una più elevata tasca di imposta;

Risultato in più prestazioni di previdenza sociale soggette ad imposta;

Ridurre o eliminare le detrazioni che vengono eliminate in base al reddito, come la detrazione di interessi del prestito studentesco, le deduzioni dettagliate e le esenzioni personali;

ridurre o eliminare quanto possa essere contribuito a un account Roth IRA o Coverdell Education Savings Account;

Ridurre o eliminare i crediti d'imposta che vengono gradualmente eliminati in base ai redditi, come il credito d'imposta sulle sovvenzioni, il credito per l'apprendimento a vita o il credito d'imposta sui bambini;

attivare o aumentare l'imposta sul reddito netto d'investimento;

attivare o aumentare l'imposta minima alternativa;

I premi Medicare Part B possono salire.

Viceversa, la diffusione del reddito per più anni può potenzialmente:

• contribuire a mantenere il reddito entro una parentesi di tasso desiderata;
• Aiuta a mantenere il reddito di guadagni di capitale entro i gradi zero o 15% desiderati;
• Risultato in minori prestazioni di previdenza sociale soggette a imposta;
• Aiuta a mantenere il reddito entro la portata per prendere l'intero ammontare di deduzione di interessi di prestito studentesco, deduzioni dettagliate, esenzioni personali o altre deduzioni limitate dal reddito;
• Aiuta a mantenere il reddito entro la portata per l'assunzione del credito d'imposta di assistenza premium o altri crediti d'imposta;
• Evitare o diminuire l'impatto dell'imposta sul reddito netto d'investimento;
• evitare o diminuire l'impatto dell'imposta minima alternativa;
• Evitare o diminuire l'impatto dei maggiori premi Medicare Part B.
• Ora, questi sono i risultati finali. Questi benefici vanno dalla gestione dei livelli di reddito e dall'esame di come diversi livelli di reddito innescano vari impatti fiscali. Quando costruisci il tuo scenario di pianificazione fiscale, assicuratevi di identificare tutti i tipi di reddito, i tipi di detrazioni, i tipi di tasse e i tipi di crediti d'imposta che sono rilevanti per la tua situazione. In altre parole, stiamo cercando di risolvere un puzzle qui guardando come un livello di reddito interagisce con altre parti del rendimento dei redditi.

Dettagli

• Per qualificarsi come vendita di rate: il venditore vende proprietà ad un acquirente in cui il venditore riceve almeno un pagamento in un anno dopo l'anno di vendita.
• I contribuenti possono scegliere di non utilizzare il metodo di vendita delle quote, includendo tutti i guadagni di reddito nell'anno di vendita. Perché questa elezione sia valida, il reddito deve essere depositato entro la data di scadenza del ritorno, incluse le estensioni.
• Il metodo di vendita delle quote non può essere utilizzato nelle seguenti situazioni:
• Proprietà venduta in perdita. Segnala l'intera perdita di capitale nell'anno di vendita.
• Vendite di magazzino nel normale corso del business, anche se il cliente paga per la merce in un anno successivo.
• Vendite di beni personali o di beni immobili da parte dei concessionari, anche se la proprietà viene venduta su un piano di rata.
• Vedi
• Pubblicazione 537 per i dettagli.)

Vendite di azioni, obbligazioni e altri titoli di investimento.

Ricordiamo che ci sono regole speciali:

• Quando vendono proprietà deprezzabili ad una persona strettamente connessa,
• Quando si vendono proprietà ammortizzabili e ammortamenti devono essere ricapturati,

Quando si scambia proprietà tipo di pagamento ,

• Quando il prezzo di vendita dell'immobile è condizionato a eventi futuri,
• Quando vendono più attività come parte di una singola vendita,
• Se il tasso di interesse non è stato stabilito nel contratto di vendita, If la nota di rata viene successivamente venduta o trasferita, o Se il venditore successivamente ripubblica la proprietà,
• Vedi

Pubblicazione 537, sul sito web IRS, per una discussione approfondita di queste regole speciali.

• Esempi
• Mentre questo elenco non è completo, ci sono situazioni in cui i contribuenti potrebbero voler considerare la vendita di beni di capitale utilizzando una vendita di rate.
• Vendere immobili, non c'è ipoteca sulla proprietà e il venditore è disposto a finanziare l'acquisto del compratore. Questo può generare un flusso di reddito per più anni per il venditore.
• Vendere un'impresa o attività aziendali significative.
• Un grande guadagno di capitale spingerebbe il contribuente al di sopra della soglia per l'aliquota dell'aliquota del capitale del 20% o per l'imposta sul reddito netto d'investimento.
• Un grande guadagno di capitale renderebbe il contribuente responsabile di pagare i maggiori premi di Medicare parte B
• Materiale di riferimento
• Pubblicazione 537, vendite di rate (IRS .gov)

modulo 6252 (incluse istruzioni, pdf, IRS. gov) Pubblicazione 550, reddito e spese di investimento (IRS.gov)

Pubblicazione 544, vendite e altre posizioni di attività (IRS. gov)