Conoscere le opzioni di scambio di incentivazione e le tasse

Le opzioni di incentivazione sono una forma di risarcimento ai dipendenti sotto forma di stock e non di liquidità. Con un'opzione di incentivazione (ISO), il datore di lavoro concede al dipendente un'opzione per acquistare azioni presso la società del datore di lavoro o le società controllate o consociate ad un prezzo prestabilito chiamato prezzo di esercizio o prezzo di esercizio. Il titolo può essere acquistato al prezzo di sciopero non appena l'opzione si rivolge (diventa disponibile per essere esercitata).

I prezzi di strike sono impostati al momento in cui le opzioni sono concesse, ma le opzioni di solito sono usate per un periodo di tempo. Se l'azionamento aumenta di valore, un ISO fornisce ai dipendenti la possibilità di acquistare azioni in futuro al prezzo di strike precedentemente bloccato. Questo sconto nel prezzo di acquisto dello stock è chiamato lo spread. Le ISO sono tassate in due modi: sulla diffusione e su qualsiasi aumento (o diminuzione) del valore della scorta quando venduti o disposti altrimenti. I redditi da parte degli ISO vengono tassati per imposta sul reddito regolare e l'imposta minima alternativa, ma non sono tassati per scopi di sicurezza sociale e Medicare.

Per calcolare il trattamento fiscale delle ISO, devi sapere:

• Data di concessione: la data in cui le ISO sono state assegnate al dipendente
• Prezzo di strike: il costo per acquistare una quota di azioni
• data di esercizio: data di esercizio della vostra opzione e di azioni acquistate
• prezzo di vendita: l'importo lordo ricevuto dalla vendita dello stock
• data di vendita: la data in cui è stato venduto .

Come vengono tassati gli ISO dipende da come e quando il magazzino viene smaltito. La disposizione degli stock è tipicamente quando il dipendente vende lo stock, ma può anche includere il trasferimento di azioni ad un'altra persona o il conferimento alla carità.

Disposizioni di qualificazione delle opzioni di incentivazione

Una disposizione qualificata di ISO significa semplicemente che il titolo acquisito attraverso un'opzione di stock incentivante è stato smaltito più di due anni dalla data di assegnazione e più di un anno dopo il titolo è stato trasferito al dipendente (di solito la data di esercizio).

C'è un ulteriore criterio di qualificazione: il contribuente deve essere stato continuamente impiegato dal datore di lavoro che concede l'ISO dalla data di concedere fino a 3 mesi prima della data di esercizio.

Trattamento fiscale dell'esercizio delle opzioni di incentivazione

L'esercizio di una ISO è considerato reddito esclusivamente ai fini del calcolo dell'imposta minima alternativa (AMT), ma viene ignorata ai fini del calcolo della normale imposta federale sul reddito. La differenza tra il fair value di mercato del titolo e il prezzo di esercizio dell'opzione è inclusa come reddito per scopi AMT. Il valore di mercato equo è misurato alla data in cui il titolo diventa in primo luogo trasferibile o quando il diritto al magazzino non è più soggetto a un notevole rischio di perdita.Questa inclusione della diffusione ISO nei redditi AMT viene attivata solo se continui a tenere il titolo alla fine dello stesso anno in cui hai esercitato l'opzione. Se lo stock viene venduto entro lo stesso anno dell'esercizio, allora la diffusione non deve essere inclusa nel reddito AMT.

Trattamento fiscale di una disposizione qualificata di opzioni di incentivazione

Una disposizione qualificata di una ISO viene tassata come plusvalenza alle plusvalenze a lungo termine delle plusvalenze sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo dell'opzione .

Trattamento fiscale delle disposizioni di esclusione delle opzioni di stock incentivazione

Una disposizione di esclusione o non qualificata di azioni ISO è qualsiasi disposizione diversa da una disposizione qualificata. Le squalifiche delle disposizioni ISO sono tassate in due modi: ci sarà un reddito di compensazione (soggetto a tassi di reddito ordinari) e un guadagno o una perdita di capitale (soggetto a tassi di plusvalenza a breve oa lungo termine).

L'ammontare del reddito di compensazione è determinato come segue:

• se vendete l'ISO a un profitto, allora il reddito da compensazione è la differenza tra il fair value di mercato del titolo quando hai esercitato l'opzione e il prezzo di strike dell'opzione.
• Qualsiasi utile sopra il compenso di compensazione è un aumento di capitale.
• Se vendete le azioni ISO in perdita, l'intero ammontare è una perdita di capitale e non ci sono redditi da compensare da segnalare.

Fiscalità e tassa stimata

Sii presente che i datori di lavoro non sono tenuti a trattenere le imposte sull'esercizio o sulla vendita di opzioni di incentivazione. Di conseguenza, le persone che hanno esercitato ma non ancora vendute azioni ISO alla fine dell'anno potrebbero aver sostenuto passività fiscali minime alternative. E le persone che vendono azioni ISO possono avere impegni fiscali significativi che non sono pagati tramite la ritenuta alla retribuzione. I contribuenti dovrebbero inviare pagamenti di importo stimato per evitare di avere un saldo dovuto sul loro reddito. Potresti anche aumentare l'importo della ritenuta, invece di effettuare pagamenti stimati.

Le opzioni di incentivazione sono riportate sul modulo 1040 in vari modi possibili. Quanto sono riportate le opzioni di stock incentivazione (ISO) dipende dal tipo di disposizione. Esistono tre possibili scenari di segnalazione fiscale:

La segnalazione dell'esercizio delle opzioni di incentivazione e le azioni non vengono vendute nello stesso anno

Aumentare il reddito AMT per la differenza tra il fair value di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio . Ciò può essere calcolato utilizzando i dati trovati sul modulo 3921 fornito dal vostro datore di lavoro. Innanzitutto, individuare il fair value di mercato delle azioni invendute (modulo 3921, casella 4 moltiplicata per la casella 5) e quindi sottrarre il costo di tali azioni (modulo 3921 casella 3 moltiplicata per la casella 5). Il risultato è la diffusione e viene riportata sulla riga 14 della forma 6251.

Poiché state riconoscendo i redditi per scopi AMT, avrai una base differente di costo in tali azioni per AMT che per gli scopi regolari di imposta sul reddito. Di conseguenza, è necessario tenere traccia di questa diversa base di costi AMT per riferimento futuro. Per scopi fiscali regolari, la base di costo delle azioni ISO è il prezzo che hai pagato (prezzo di esercizio o di sciopero).Per scopi AMT, la base di costo è il prezzo di strike più l'aggiustamento AMT (l'importo riportato sul modulo 6251, linea 14).

Segnalazione di una disposizione qualificata delle azioni ISO

Segnala il guadagno sul tuo Schedule D e il modulo 8949. Riporterai i proventi lordi della vendita, che verranno comunicati dal tuo broker sul modulo 1099-B. Inoltre, segnalerà la tua base di costo regolare (l'esercizio o il prezzo di sciopero, trovato sul modulo 3921). Sarà inoltre compilato un apposito appendice D e modulo 8949 per calcolare il guadagno di capitale o la perdita per scopi AMT. Su tale programma separato, segnalerai i proventi lordi dalla vendita e la base di costo AMT (prezzo di esercizio più qualsiasi aggiustamento AMT precedente). Nel modulo 6251, segnalerà una rettifica negativa sulla riga 17 per riflettere la differenza di guadagno o di perdita tra i calcoli di guadagno regolare e AMT. Fare riferimento alle istruzioni per il modulo 6251 per i dettagli.

Segnalazione di una disposizione di esclusione delle azioni ISO

Il reddito da compenso è riportato come retribuzione sulla forma 740 della linea 7 e qualsiasi plusvalenza o perdita di capitale è riportata nell'allegato D e nel modulo 8949. Il reddito di compensazione può essere già incluso nel modulo W -2 dichiarazione salariale e fiscale del tuo datore di lavoro nell'importo indicato nella casella 1. Alcuni datori di lavoro forniranno un'analisi dettagliata degli importi della tua scatola 1 nella parte superiore del tuo W-2. Se il reddito di compensazione è già stato incluso sul tuo W-2, segnalate semplicemente i salari dalla casella Form W-2 nella casella Form 1040 della riga 7. Se il reddito di compensazione non è già stato incluso nel W-2, calcolare il tuo reddito di compensazione e includere questo importo come salario sulla linea 7, oltre agli importi del tuo modulo W-2. Sul tuo Schedule D e il modulo 8949, segnalerai i proventi lordi della vendita (mostrati sul modulo 1099-B dal tuo broker) e la tua base di costo nelle azioni. Per disqualificare le disposizioni delle azioni ISO, la base di costo sarà il prezzo di strike (trovato sul modulo 3921) e tutti i proventi di compensazione riportati come retribuzioni. Se hai venduto le quote ISO in un anno diverso dall'anno in cui hai esercitato l'ISO, avrai una base separata per il costo AMT, per cui utilizzi un programma Schedule D e modulo 8949 separato per segnalare il differente guadagno AMT e tu utilizzare il modulo 6251 per segnalare un aggiustamento negativo per la differenza tra il guadagno AMT e il guadagno di capitale regolare.

Il modulo 3921 è un modulo fiscale utilizzato per fornire ai dipendenti informazioni relative alle opzioni di incentivazione esercitate durante l'anno. I datori di lavoro forniscono una sola istanza del modulo 3921 per ogni esercizio delle opzioni di incentivazione avvenute durante l'anno civile. I dipendenti che avevano due o più esercizi possono ricevere più Form 3921 o ricevere una dichiarazione consolidata che mostra tutti gli esercizi.

La formattazione di questo documento fiscale può variare, ma conterrà le seguenti informazioni:

• identità della società che ha trasferito azioni in base a un piano di incentivazione a stock option,
• identità del dipendente che esercita l'opzione stock incentive ,
• data l'opzione di stock option incentivante,
• date l'opzione di incentivazione esercitata,
• prezzo di esercizio per azione,
• valore di mercato equo per azione alla data di esercizio,
• acquisito,

Queste informazioni possono essere utilizzate per calcolare la base di costo delle azioni, per calcolare l'importo del reddito da segnalare per l'imposta minima alternativa e per calcolare l'importo dei proventi di compensazione su una disposizione di esclusione e per identificare l'inizio e la fine del periodo di partecipazione speciale per beneficiare del trattamento fiscale preferito.

Individuazione del Periodo di Holding Qualificato

Le opzioni di scadenza di incentivazione hanno un periodo di partecipazione speciale per essere qualificati per il trattamento fiscale sulle plusvalenze.

Il periodo di detenzione è di due anni dalla data di assegnazione e un anno dopo che la riserva è stata trasferita al dipendente. Il modulo 3921 mostra la data di assegnazione nella casella 1 e mostra la data di trasferimento o la data di esercizio nella casella 2. Aggiungere due anni alla data nella casella 1 e aggiungere un anno alla data nella casella 2.

Se vendi le quote ISO dopo che la data sia successiva, si avrà una disposizione di qualificazione e qualsiasi risultato o profitto sarà interamente un aumento di capitale o una perdita fiscale a tasso di plusvalenza a lungo termine.

Se vendete le vostre azioni ISO in qualsiasi momento prima o in questa data, avrai una disposizione di squalifica e il reddito della vendita sarà tassato in parte come reddito di compensazione alle normali imposte sul reddito e in parte come guadagno di capitale perdita.

Calcolo dei redditi per la tassa minima alternativa per l'esercizio di una ISO

Se eserciti un'opzione di incentivazione e non vende le azioni prima della fine dell'anno civile, segnalerà reddito supplementare per il minimo alternativo tassa (AMT). L'importo incluso per scopi AMT è la differenza tra il fair value di mercato del titolo e il costo dell'opzione di incentivazione. Il valore del fair value per azione è indicato nella casella 4. Il costo per azione dell'opzione di incentivazione o il prezzo di esercizio è indicato nella casella 3. Il numero di azioni acquistate è indicato nella casella 5. Per trovare l'importo da includere come reddito per fini AMT, moltiplica l'importo nella casella 4 per l'ammontare delle azioni invendute (di solito le stesse riportate nella casella 5) e da questo prodotto sottrae il prezzo di esercizio (casella 3) moltiplicato per il numero di azioni non in vendita la stessa quantità indicata nella casella 5). Segnala questo importo sul modulo 6251, riga 14.

Calcolo delle basi di costo per l'imposta regolare

La base di costo delle azioni acquisite tramite un'opzione di incentivazione è il prezzo di esercizio, mostrato nella casella 3.

l'intero lotto delle azioni è quindi l'importo della casella 3 moltiplicato per il numero di azioni indicate nella casella 5. Questa cifra verrà utilizzata nell'allegato D e nel modulo 8949.

Calcolo dei costi base per AMT

Azioni esercitate in una anno e venduti in un anno successivo hanno due basi di costo: una per fini fiscali e uno per scopi AMT. La base dei costi AMT è la base fiscale regolare più l'importo dell'inclusione sul reddito AMT. Questa cifra verrà utilizzata in un apposito Calendario D e modulo 8949 per i calcoli AMT.

Calcolo dell'importo del reddito di compensazione su una disposizione di squalifica

Se le azioni di stock option incentive vengono vendute durante il periodo di possesso squalificato, allora un po 'del guadagno viene tassato come retribuzione soggetta a imposte ordinarie e il restante utili o perdite sono tassati come guadagni di capitale. L'importo da includere come reddito di compensazione e di solito incluso nella casella Form W-2, è la differenza tra il fair value di mercato del titolo quando si esercita l'opzione e il prezzo di esercizio.

Per trovare questo, moltiplicare il valore di mercato equo per azione (casella 4) per il numero di azioni vendute (di solito la stessa quantità nella casella 5) e da questo prodotto sottrarre il prezzo di esercizio (casella 3) moltiplicato per il numero di azioni vendute (di solito la stessa quantità indicata nella casella 5). Questo importo del reddito di compensazione è tipicamente incluso nel modulo W-2, casella 1. Se non è incluso nel tuo W-2, includa questo importo come salario supplementare sulla riga 10 del modulo 1040.

Calcolo della base dei costi corretta su una squalifica Disposizione

Inizia con la tua base di costo e aggiungi qualsiasi compenso. Utilizzare questa cifra di costo aggiustata per la segnalazione di plusvalenze o perdite su Schedule D e Form 8949.