La tassazione dei redditi da noleggio auto negli Stati Uniti

I redditi guadagnati da noleggiare un'auto attraverso servizi di condivisione di auto tra peer-to-peer come JustShareIt, Getaround o Turo sono imponibili. Il proprietario dell'auto può anche dedurre le spese relative all'affitto dell'auto, come gli ammortamenti, le commissioni e le spese di marketing. Come vengono riportati i redditi e le spese dipende se questa attività economica è considerata un'attività.

Questo è un modo nuovo e emergente per fare soldi e l'IRS ha solo una quantità limitata di informazioni su questo argomento.

Rivedremo tutte le informazioni disponibili relative alla generazione di reddito affittando un veicolo personale.

I punti principali

• I redditi sono chiamati affitti da proprietà personali:
  • È reddito ordinario soggetto all'imposta sul reddito federale e all'imposta sul reddito statale.
  • Possibilmente soggetto all'imposta sul lavoro autonomo.
  Questo reddito è classificato come reddito d'impresa o come reddito non commerciale:
• I redditi da lavoro sono riportati nell'allegato C e sono soggetti all'imposta sul lavoro autonomo;
  • Il reddito non commerciale è riportato sulla linea 21 del modulo 1040;
  • Il reddito non aziendale è sottocategorizzato sia come attività a scopo di lucro, sia come attività non-profit (hobby)
  • Le spese sono detratte:
• Come spese aziendali, nettate direttamente contro il reddito d'impresa Calendario C.
  • Come spese non professionali, immettere sulla linea 36 del modulo 1040 e identificare come "PPR"
  • O come spese di hobby non profit per
  • nell'allegato Una detrazione diversa dettagliata soggetta 2% della soglia AGI
    • Limitata: le spese non possono superare di più i redditi che segnalate.
    Che cosa si può detrarre?
  • Ammortamento
    • Spese effettive: prorata per l'affitto
    • o la tariffa standard
    • Spese di marketing / commissioni alle reti
    • Interesse
    • Lavaggio auto
    • Riparazioni
    • :
• È un commercio o un business?
  • Se il business subisce una perdita, è questa perdita passiva o non passiva?
  • Se l'attività di noleggio comporta una perdita, vuoi fare una elezione speciale per ottenere più tempo per determinare se la tua attività è conforme al test for-profit?
  • Nella terminologia IRS, ciò che abbiamo a che fare è chiamato

affitti dalla proprietà personale . Leggiamo che cosa l'IRS ha da dire su questo argomento, e poi scompigliamo quello che vuol dire.

Affitti per proprietà personali - un estratto della pubblicazione 17

"Se affittate proprietà personali, come attrezzature o veicoli, come segnalare il tuo reddito e le spese è nella maggior parte dei casi determinato da:	Se l'attività di noleggio sia un'attività commerciale o meno, e se l'attività di noleggio viene condotta per profitto. "Nella maggior parte dei casi, se lo scopo principale è reddito o profitto e sei coinvolto nell'attività di noleggio con continuità e regolarità, l'attività di noleggio è un'attività.Vedere la pubblicazione 535, Business Expenses, per i dettagli sulla detrazione delle spese sia per le attività commerciali che per quelle non profit. "Riportiamo i redditi e le spese aziendali Se sei nel settore del noleggio di beni personali, segnalate i tuoi guadagni e le spese in Schedule C o Schedule C-EZ (Form 1040). completarli. "Segnalare il reddito non commerciale. Se non sei nell'attività di affittare una proprietà personale, segnalare i redditi da locazione sul modulo 1040, linea 21. Elencare il tipo e l'importo del reddito sulla linea tratteggiata accanto alla riga 21. "Rapporti sulle spese non commerciali Se si affitta la proprietà personale a scopo di lucro, includere le spese di locazione nell'ammontare totale immesso sul modulo 1040, linea 36, ​​e vedere le istruzioni. "Se non affittate proprietà personali a scopo di lucro le detrazioni sono limitate e non è possibile segnalare una perdita per compensare altri redditi. Vedi Attività non per scopo di lucro , sotto Altri redditi , successivamente. "	IRS. Gov,
Le basi

Innanzitutto, determinare se l'attività di noleggio auto è un'attività commerciale.

In secondo luogo, la sezione dedicata agli affitti di proprietà privata, le pagine 91-92 nella versione PDF. , se l'attività di noleggio è un'impresa, quindi determinare se partecipa materialmente all'attività.

• In terzo luogo, se l'attività di noleggio non è un'attività commerciale, quindi determinare se l'attività di noleggio di un'auto viene effettuata a scopo di lucro.
• Da questi tre domande, possiamo capire come il reddito viene tassato e riportato sul tuo reddito.
• Se il noleggio di un veicolo personale è un commercio o un business,

allora il reddito da locazione viene tassato come altri redditi aziendali. segnalare gli affitti lordi dell'allegato C. Devi inoltre dedurre tutte le spese direttamente correlate alla vostra attività di noleggio auto, che viene anche riportato sull'allegato C. Il reddito netto le detrazioni fiscali) è soggetta all'imposta sul reddito federale, sull'imposta sul lavoro autonomo e sulle imposte statali.

Se si verifica una perdita nel tuo business di noleggio, dobbiamo capire quando e quanto di tali perdite possono essere detratti. Che cosa è al lavoro sono le

limitazioni di perdita di attività passive

. Le limitazioni di perdita di attività passiva controllano quando (in quale esercizio fiscale) e quanto (in misura di perdite passive) sono consentite. In particolare ci sono tre regole a cui dobbiamo prestare attenzione. La regola generale afferma che "un'attività di noleggio è un'attività passiva anche se hai partecipato sostanzialmente a tale attività" (pubblicazione 925, Attività passive e at-risk, sezione sulle attività passive, pagina 3 della versione PDF). Tuttavia, esistono due regole speciali che prevedono eccezioni: le cinque eccezioni per le attività di noleggio e il test di partecipazione materiale. Lavorando attraverso queste regole speciali, determiniamo come gestire eventuali perdite in un'attività di noleggio auto. Abbiamo due modi per determinare quando e in quale misura perdite di un'attività di noleggio sono deducibili.Il primo modo considera le eccezioni alle regole di attività di noleggio. Il secondo modo considera se hai "partecipato materialmente" all'attività di noleggio. Se il noleggio di un veicolo personale non è un'impresa,

tuttavia, il reddito da locazione viene tassato come reddito ordinario. Le relazioni sugli affitti lordi riportati alla riga 21 (Altri proventi) del modulo 1040; le spese sono riportate sulla Linea 36. Indica che il reddito è dal noleggio di proprietà personali, quindi l'IRS saprà quale tipo di reddito stai segnalando lì. Indicare le spese sulla linea tratteggiata per la Modulo 1040 Linea 36. Noterete che la Linea 36 è la linea in cui subordiniamo tutte le rettifiche al reddito. Noterete anche che non esiste alcun articolo dalla linea 23 al 35 per questi tipi di spese. Di conseguenza, l'IRS ci istruisce: "Sulla linea tratteggiata accanto alla linea 36, ​​inserire l'importo della vostra deduzione e identificarlo come indicato". E in particolare, l'IRS continua a dire "le spese deducibili relative al reddito riportate sulla linea 21 dal noleggio di beni personali impegnati a scopo di lucro. Identificare come" PPR "" (Istruzioni per il modulo 1040, edizione 2015, pagina 38) .

Il reddito non commerciale è soggetto all'imposta sul reddito federale e sulle imposte statali; non è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo. Se l'attività di noleggio auto non è un'attività commerciale e non viene condotta a scopo di lucro,

allora i redditi e le spese di locazione sono trattati come un hobby senza scopo di lucro. Il reddito da locazione è riportato sulla riga 21 (Altri proventi) del modulo 1040. Le spese relative all'attività di locazione sono riportate nell'allegato A come detrazioni varie soggette al 2% del reddito lordo rettificato. L'importo delle spese riportate non può superare l'ammontare del reddito da locazione da te riportato. Inoltre, le spese di locazione, se aggiunte con tutte le altre deduzioni dettagliate, saranno ridotte del 2% del reddito lordo rettificato. Il reddito da locazione è reddito ordinario soggetto all'imposta sul reddito federale e sulle imposte statali; non è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo. Questa limitazione sembra essere specifica solo per le attività senza scopo di lucro. Se le spese superano il reddito lordo dell'attività, sono previste procedure per determinare l'ordine per prendere le deduzioni. (

Vedi, Pubblicazione 535, Spese di Business, sezione Limit on Deductions, pagina 6 del PDF Per esempio , supponiamo che Sallie affitta la sua auto e guadagna $ 5 000 in affitti lordi. Le sue spese relative all'attività di noleggio sono di $ 2 500. E il suo reddito lordo rettificato è di $ 100.000. Se questa attività di locazione non è un'attività commerciale e non è stata condotta a scopo di lucro, le sue spese sono riportate sulla linea A Schedule 23. Se Sallie ha nessuna altra deduzione diversa, poi le sue deduzioni varie subtotali a $ 2, 500, e questo è ridotto del 2% del suo reddito lordo rettificato di $ 100.000, o una riduzione di $ 2.000. L'importo netto delle sue deduzioni varie, "2% taglio di capelli", è di $ 500. Quella è la parte fiscale deducibile delle sue spese di locazione. Il resto è non deducibile.

Diagramma di flusso Come è il reddito da affittare una macchina tassata?

È un commercio o un business?
Sì.
Riporti i redditi e le spese del Schema C.
Avete un profitto?
Sì.	Utile netto soggetto all'imposta sul reddito federale + Imposta sul lavoro autonomo + imposta sul reddito statale
N.	Conosci una delle cinque eccezioni per attività di noleggio?
	Sì.	Le perdite nell'allegato C non sono limitate dalle limitazioni di perdita di attività passive (PALL). Deduce la perdita in pieno.
	No.	Hai partecipato materialmente?
		Sì.	trattato come attività non passiva. Le perdite nell'allegato C non sono limitate da PALL. Deduce la perdita in pieno.
		No.	Attività passiva. Le perdite nell'allegato C sono limitate da PALL. Compilare il modulo 8582 per capire come vengono gestite le perdite.		No.
L'attività è stata condotta per il profitto?	(Recensione 9 fattori)
Sì.	Con riserva di imposta sul reddito federale + imposta sul reddito statale. Reddite il reddito sulla Linea 21 come "Immobili Propriali". Segnala le spese sulla linea 36 come "PPR".
No.	Con riserva di imposta sul reddito federale + imposta sul reddito statale. Reddite il reddito sulla Linea 21 come "Immobili Propriali". Segnala le spese sulla lista A, la linea 23 come "spese per hobby".
					La tua attività di noleggio auto è un business o no?

La prima domanda cruciale da chiedere è se la vostra attività di affittare la nostra auto o camion è un business. Ciò comporta una differenza significativa nel modo in cui il reddito viene tassato e dove i redditi e le spese sono riportati sulla dichiarazione dei redditi. Vediamo che cosa l'IRS ha da dire su questo argomento.

"Nella maggior parte dei casi, se il tuo scopo primario è reddito o profitto e sei coinvolto nell'attività di noleggio con continuità e regolarità, la tua attività di noleggio è un'attività commerciale. Vedere la pubblicazione 535, Business Expenses, per dettagli sulla detrazione delle spese per entrambi attività economiche e non profit "(pubblicazione 17, la tassa sul reddito federale).

Nota qui che cosa dice l'IRS:

• Se

il tuo scopo primario

• è quello di generare reddito o profitto e siete coinvolti nell'attività di noleggio con > continuità
• e regolarità , poi l'attività di noleggio è un'attività. Quali altri strumenti e criteri abbiamo per determinare se un'attività è un commercio o un business? La questione di come definire ciò che costituisce un commercio o un business è un problema che storicamente l'IRS è stato in silenzio.
• Vedere , ad esempio, la discussione di Joe Kristan sulla possibilità di noleggiare un immobile sia un commercio o un business. (Nota: questo non è lo stesso problema, ma un problema correlato.)

Ecco le problematiche come lo vediamo: È la tua attività di noleggio auto effettuata per il profitto? "Nel determinare se stai portando avanti un'attività per il profitto, sono presi in considerazione diversi fattori. Nessun fattore da sola è decisivo.Tra i fattori da prendere in considerazione è se: … "(pubblicazione 535, Business Expenses, sezione sulle attività non profit, pagina 5 della versione PDF).

È molto più facile vedere se un'attività è svolta per In definitiva, si può dire solo osservando se l'attività di noleggio genera profitti misurando il reddito lordo, sottraendo le spese correlate e poi vedendo se ci sono utili residui.

L'IRS descrive nove fattori per verificare se un'attività viene portata a scopo di lucro.

"Continui l'attività in maniera imprenditoriale,

" Il tempo e lo sforzo messi nell'attività indicano che intendi

"Le vostre perdite sono dovute a circostanze al di fuori del vostro controllo (o sono normali nella fase di avvio del tuo tipo di attività),

• "Lei modifica i tuoi metodi di funzionamento nel tentativo di migliorare la redditività,
• " Tu (oi tuoi consiglieri) ha la conoscenza necessario per svolgere l'attività come un business di successo,
• "Hai avuto successo nel fare profitto in attività simili in passato,
• " L'attività fa profitto in alcuni anni e
• "Si può aspettarsi per ottenere un profitto futuro dall'apprezzamento dei beni utilizzati nell'attività "(pubblicazione 535).
• Regola del pollice: sei redditizio in 3 anni su 5?
• L'IRS presume, dicono, che un'attività si svolge a scopo di lucro se l'attività produce profitti da almeno tre anni negli ultimi cinque anni, compreso l'anno in corso (pubblicazione 535).
• Nel contesto di un'attività di noleggio auto, ciò significa che l'IRS supporterà che sia vero che un'attività di noleggio auto è condotta per profitto se l'attività di noleggio auto è redditizia per almeno tre anni a partire da qualsiasi periodo di prova di cinque anni . Come abbiamo visto in precedenza, il noleggio di beni personali che si svolge a scopo di lucro viene tassato come reddito da lavoro soggetto all'imposta sul lavoro autonomo o come reddito ordinario non soggetto all'imposta sul lavoro autonomo con spese completamente deducibili come rettifiche di reddito.

Se l'attività di noleggio di automobili dovesse fallire questo test di 3 anni, l'IRS potrebbe cominciare a chiedersi se l'attività di noleggio auto sia davvero un'attività senza scopo di lucro. Le attività senza scopo di lucro sono trattate come hobbies: il reddito è totalmente imponibile ai tassi ordinari e le spese sono deducibili come detrazioni varie nell'allegato A e non possono superare l'importo dei redditi da noleggio auto riportati sulla parte anteriore del modulo 1040. A seconda della situazione fiscale di una persona, avere un'attività di noleggio auto trattata come un hobby non a scopo di lucro potrebbe portare a tasse più elevate. Questo perché non tutti beneficiano di specificare le loro detrazioni, o perché non hanno abbastanza deduzioni per specificare o perché le loro detrazioni dettagliate sono così drastically phased out che prendendo la deduzione standard è meglio.

È possibile chiedere all'IRS di tenere conto di determinare se l'attività di noleggio auto è condotta per un profitto.

Nel gergo tecnico, questo è chiamato a fare un'elezione. Sotto queste elezioni, chiedi all'IRS di aspettare che tu abbia cinque anni di attività. Allora voi e l'IRS possono rivedere i cinque anni interi per vedere se l'attività di noleggio auto ha generato profitti in almeno tre di quei cinque anni. Queste elezioni sono effettuate mediante il deposito del modulo 5213 con il reddito. Ciò che ottieni facendo queste elezioni è che "l'IRS non interroga immediatamente se la tua attività è impegnata a scopo di lucro. Di conseguenza, non limiterà le detrazioni", spiega l'IRS nella pubblicazione 535. In cambio, si rinuncia o rinuncia il normale statuto di limitazione triennale sugli audit, estendendolo a due anni dalla data di scadenza del ritorno dell'ultimo anno nel periodo di cinque anni. Tuttavia, questo prolungato statuto di limitazione di controllo

si applica solo per quanto riguarda le deduzioni relative all'attività di noleggio auto e ad eventuali deduzioni correlate che potrebbero essere influenzate matematicamente modificando le detrazioni di autonoleggio. Il resto del nostro reddito fiscale è ancora protetto ai sensi del normale statuto di limitazione di tre anni.

Per ulteriori dettagli su questa elezione speciale, vedere la sezione Attività senza scopo di lucro della pubblicazione 535 (pagina 5 della versione PDF).

La tua attività è un'attività passiva?

Se il proprietario dell'impresa non partecipa sostanzialmente all'attività di noleggio auto dell'impresa e l'attività subisce una perdita per l'anno, tale perdita potrebbe essere sospesa in base alle regole di limitazione delle perdite di attività passive (PALL). Queste regole vengono descritte in dettaglio nella pubblicazione 925, Attività passive e At-Risk Rules. Ma diciamo chiaramente la situazione. Hai già stabilito che la tua attività di noleggio auto è un business e è condotto per profitto. Lei sta riportando i redditi e le spese del Schema C. Dopo aver dedotto tutte le spese relative all'attività di noleggio auto, hai un reddito netto negativo (una perdita). A questo punto, devi chiederti: è questa perdita limitata dalle regole di attività passive?

In caso contrario, l'importo totale della perdita viene riportato nella parte anteriore del modulo 1040, in cui la perdita compensa qualsiasi altro reddito riportato in tale forma.

Se sì, la perdita viene sospesa. La perdita non viene portata alla parte anteriore del modulo 1040. Invece, l'ammontare dei roll di perdita (viene riportato) alla dichiarazione dei redditi dell'anno prossimo, in cui compensa il reddito netto positivo sul programma di noleggio di un anno del programma C. > Come possiamo quindi determinare se un'attività di noleggio auto è un'attività passiva?

Dobbiamo decidere se tu, la persona che sta affittando la propria auto,

partecipa materialmente nell'attività. E per decidere, esaminiamo i 7 test per la partecipazione materiale, che sono dettagliati nella pubblicazione 925 (pagina 5 della versione PDF). Il test che la maggior parte dei professionisti fiscali ricorda è il primo test: "Hai partecipato all'attività per più di 500 ore" durante l'anno fiscale. Cinquecento ore potrebbero essere un obiettivo abbastanza elevato da incontrare per le persone che affittano le loro auto attraverso una piattaforma di economia di condivisione. Fortunatamente i contribuenti devono soddisfare solo una delle prove SEVEN per la partecipazione materiale. Cinquecento ore di attività è una prova. Il terzo test chiede se il contribuente ha partecipato all'attività per più di 100 ore durante l'anno e il livello di partecipazione del contribuente è stato almeno quanto ogni altra persona, inclusi i non proprietari. Questa terza prova potrebbe essere un obiettivo più fattibile per le persone che affittano le loro auto.

Che cosa succede se la persona non ha cento ore di partecipazione? Vediamo il secondo test. Ciò chiede se la partecipazione del contribuente nell'attività per l'anno sia stata sostanzialmente tutta la partecipazione all'attività di tutti gli individui (compresi i non proprietari) per l'anno. In altre parole, questo test chiede se il contribuente abbia fatto sostanzialmente tutto il lavoro di affittare l'auto. Se è così, il contribuente partecipa materialmente all'attività.

Di conseguenza, consigliamo ai clienti di tenere traccia del numero di ore di ogni persona (proprietario, personale, appaltatori) che lavora nell'azienda.

Notare la seguente logica: "Un'attività di noleggio è un'attività passiva anche se hai partecipato materialmente all'attività" "Un'attività è un'attività di noleggio se la proprietà tangibile (reale o personale) viene utilizzata dai clienti o detenuti per l'utilizzo da parte dei clienti e il reddito lordo (o il reddito lordo atteso) dell'attività rappresentano gli importi versati (o da pagare) principalmente per l'uso della proprietà. " Si applica a beni personali tangibili come automobili < EXCEPT

"Il periodo medio di utilizzo del cliente è

" 7 giorni o meno,

"30 giorni o meno e sono stati forniti servizi personali significativi per rendere disponibile la proprietà di noleggio per l'utilizzo del cliente

"Sono stati forniti servizi personali straordinari per rendere disponibile la proprietà di noleggio per l'uso del cliente.

• "Noleggiare la proprietà è un caso di un'attività non quotata.
• " Di solito rendi disponibile la proprietà di noleggio durante le ore lavorative definite per un uso non esclusivo da parte di diversi clienti.
  • "Dalle istruzioni per il modulo 8582 (pdf)
• Conclusione,
  1. " Lei fornisce proprietà per l'utilizzo in un'attività non residente di una società, società S o joint venture in qualità di proprietario " il noleggio di beni personali (vetture) come attività a scopo di lucro
     • è
     • soggetto alle perdite di attività passive
  2. anche se il proprietario partecipa materialmente,
  3. e pertanto le perdite sono limitate da PALL ;
  4. A meno che una qualsiasi delle affermazioni 1 - 5 (sopra) sia vera, allora l'attività è
  5. non
     • trattata come attività di noleggio e quindi nessuna perdita non è limitata da PALL.
• L'eccezione 1 sembra promettente.
  • AVVISO: tenere traccia del numero di giorni per ogni affitto, e alla fine dell'anno, prendere la media per vedere se potrebbe essere inferiore a 7 giorni. Se è così, allora le perdite per l'attività di noleggio auto non sono limitate dalle limitazioni di perdita di attività passive. Ciò significa che la perdita netta del Schema C andrebbe alla parte anteriore del Form 1040, dove tale perdita compenserà altri tipi di reddito.
    • "Se l'attività è al di fuori della definizione del noleggio, è passiva o non passiva in base al fatto che il contribuente partecipa materialmente". (IRS, Guida alla tecnica di valutazione delle perdite di attività passive, febbraio 2005, PDF, pagina 2-3.)
    • "Reg. § 1. 469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F ): Sei eccezioni alla definizione del noleggio. Se si applica un'eccezione, l'attività di noleggio viene considerata come un'impresa e si applicano le regole di partecipazione materiale ". (pagina 2-8)
  • Le perdite passive compensano un reddito passivo positivo. Record Keeping
    • Registrazione delle ore di lavoro - nome della persona e numero di ore lavorate
    Uso: totale # ore lavorate per ogni persona

Per il proprietario sono oltre 500? Oltre 100 e almeno quanto altra persona? Sostanzialmente tutti?

Log of rentals,

misurando il numero di giorni in cui l'auto viene affittata ogni volta.

Uso: prendere una media alla fine dell'anno.

E misurando il numero di chilometri percorse ogni volta

Uso: Per il tasso di chilometraggio standard

E misurando i chilometri totali che l'auto stava guidando per l'anno

1. Uso: misurare miglia totali
   • Spese, categorizzate per tipo, come
2. Spese di auto, come
   • base e ammortamento
     • Costi di finanziamento (interessi)
   • Riparazioni
     • Benzina
   • Riparazioni
     • Pneumatici
     • Modifiche dell'olio e altre manutenzioni di routine
3. Assicurazione auto
4. Lavaggio auto / dettaglio
   • Parcheggio / pedaggi (se applicabile) > Le citazioni / biglietti non sono deducibili.
     • Commissioni (pagate alle reti di caricamento)
     • Spese di servizio mensili o tariffe di accesso o spese di servizio
     • Commissioni di installazione dell'apparecchiatura
     • Costo delle chiavi extra necessarie per il noleggio
     • Fotografo professionale foto di un'auto)
     • Accessori o servizi speciali (radio satellitare, GPS, ecc.)
     • Commissioni professionali (avvocati e contabili)
     • Qualsiasi altra spesa ragionevole e consueta in considerazione della natura dell'attività.
     • Prima pubblicata 31 dicembre 2015. Revised 23 febbraio 2016. Versione 1. 1. Domande? Commenti? Puoi inviare un messaggio di posta elettronica all'autore o inviare un messaggio tramite Twitter.