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I creditori ipotecari a volte annullano o perdono il debito di una persona. Mentre questo allevia il debitore di uno stress finanziario immediato, spesso innesca una passività fiscale. Secondo la legge fiscale, il debito annullato è considerato reddito al debitore ed è incluso come parte del reddito del debitore. Il creditore riferisce questo debito annullato sia all'individuo che al servizio Revenue interno usando Form 1099-C . La legge fiscale prevede tre rimedi per escludere i debiti cancellati dalle imposte.
C'è un'esclusione in caso di insolvenza, nei casi di fallimento e una nuova esclusione per alcuni tipi di debito ipotecario. L'esclusione dei mutui è particolarmente importante per coloro che attraversano la preclusione, la vendita corta o che hanno una parte del loro principale ridotto attraverso una modifica del prestito.
Nel dicembre 2007, il Congresso ha approvato l'ipotesi di debito per il debito mortale. Questa legge prevede sollievo fiscale per i proprietari di abitazione che perdono la loro casa attraverso la preclusione o le vendite corte o che ristrutturano i loro mutui con un importo inferiore. La legge consente agli individui di escludere dalla tassa fino a 2 milioni di dollari di alcuni debiti ipotecari annullati dai finanziatori. Ci sono molti criteri che devono essere soddisfatti per qualificarsi per questa esclusione. Il debito ipotecario annullato che non soddisfa questi criteri potrebbe ancora essere escluso utilizzando le regole per insolvenza o fallimento. Le persone con prestiti a domicilio e la liquidazione di cassa o il consolidamento del debito dovranno fare un po 'di contabilità supplementare per assicurarsi di poter sfruttare appieno tutte le esclusioni fiscali che si applicano a loro.
Debito annullato e reddito imponibile
Normalmente, il debito che viene perdonato o annullato da un creditore è considerato reddito imponibile al debitore. Le leggi fiscali specificano che i debiti annullati sono inclusi nel reddito di una persona e soggetti a tasse. Per riferimento, la legge è il Codice delle entrate interne Sezione 61 (a) (12). Questa legge dice che "il reddito derivante dall'espletamento dell'indebitamento" è incluso nel reddito lordo di una persona per l'anno.
Le leggi fiscali indicano anche circostanze specifiche quando una persona non dovrà pagare l'imposta sui debiti annullati. Questi sono chiamati esclusioni, il che significa che l'importo non sarà incluso nel reddito imponibile di una persona.
Esistono diverse esclusioni, ma solo tre di esse si applicano alla situazione dei mutui annullati. Queste tre esclusioni sono per:
- Il debito annullato in una procedura fallimentare,
- Il debito annullato quando la persona è insolvente e
- Il debito che si qualifica sotto l'ipotesi di debito ipotecario.
Ognuna di queste esclusioni ha il proprio insieme di criteri e procedure di reporting. Per le persone che hanno perso le loro case, può essere cruciale per raccogliere documenti di prestito originali per mostrare dove è stato speso il denaro prestito.
- Per ulteriori riferimenti in merito al debito annullato in generale, vedere la sezione Annullamento del debito della pubblicazione 908 e la sezione Debiti annullati della pubblicazione 17.
Qualifica secondo l'ipotesi di debito ipotecario di debito
Il debito ipotecario può essere qualificato per essere escluso dal reddito sotto l'ipotesi di debito del debito di ipoteche. Questa legge prevede che alcuni tipi di debito mutuo cancellato possono essere esclusi dalle imposte. Questa esclusione è importante per le persone le cui case sono state escluse, o che hanno venduto la loro casa a breve, o che hanno ristrutturato la loro ipoteca.
Esistono due tipi di debito ipotecario nel codice fiscale, l'indebitamento di acquisizione e il debito equity equity. La distinzione tra i due impatti che l'esclusione può applicare. Debito di acquisizione è debito i cui proventi sono stati utilizzati per acquistare, costruire o migliorare sostanzialmente una residenza principale. Debito azionario di casa è debito i cui proventi non sono stati usati per acquistare, costruire o migliorare la residenza. Il debito di acquisizione può essere escluso dalla tassa nell'ambito del mutuo ipotecario di perdono del debito. Non è possibile escludere l'indebitamento azionario in base a questa nuova legge. Invece, il debito azionario di casa può essere qualificato sotto l'esclusione di fallimento o fallimento.
C'è anche un ulteriore criterio. La casa deve essere stata utilizzata come una casa principale, il che significa che era il principale luogo di residenza per il debitore. Ciò significa che le seconde case, le case per le vacanze, le proprietà di investimento o le unità di noleggio non si qualificheranno in questa esclusione.
I debiti annullati per tali proprietà possono essere qualificati, tuttavia, sotto le eccezioni di fallimento o fallimento.
Quanto il debito può essere escluso dalla tassa? Il debito ipotecario annullato di fino a 2 milioni di dollari (o un milione di dollari è sposato e presentato un reddito separato) può essere escluso dal reddito per gli anni 2007 a 2016. Dopo il 2016, le persone possono comunque escludere il perdono del debito dalle loro imposte finché il debitore e il mutuante ha stipulato un contratto scritto vincolante per annullare il debito entro il 31 dicembre 2016.
Separazione del debito d'acquisto e debito di proprietà di casa
Prima di determinare come un'ipoteca annullata verrà trattata a fini fiscali, in primo luogo bisogna sapere quanto il debito annullato cade nelle due categorie:
- Debito di acquisizione
- Debito di patrimonio netto
La separazione di questi due tipi di debito ipotecario potrebbe essere facile o complicata. Quanto sarà complicato il processo dipenderà dal rifinanziamento dei mutui.
Se i tuoi prestiti sono stati solo i mutui originali utilizzati per acquistare la tua casa, allora tutto il tuo debito sarà debito di acquisizione. È possibile escludere fino a 2 milioni di dollari in debito di acquisizione nell'ambito del mutuo ipotecario di debito (o $ 1 milione per una persona sposata che presenta un reddito separato).
Per i prestiti rifinanziati, solo il saldo residuo sul mutuo debito di acquisizione originale sarà contato. Se hai fatto un rifinanziamento del debito o ha ottenuto un cassa o ha avuto una linea di credito a casa utilizzata per scopi diversi dall'acquisto di una casa, allora quella parte del tuo debito sarà il debito per la casa patrimoniale.Questo debito di borsa di casa non si qualifica come parte dell'esclusione di 2 milioni di dollari, ma può beneficiare dell'esclusione in base alle eccezioni di fallimento o fallimento.
Dovrai documentare gli importi del dollaro di questa acquisizione e del debito azionario di casa. Una carta di lavoro semplice potrebbe essere qualcosa di simile a questo:
Prezzo di acquisto di casa: $ 200.000
$ 160.000 (primo per l'80% del prezzo a casa)
$ 40.000 (secondo per il 20%
15.000 (linea di equità domestica per riparare il tetto)
Debito totale fino ad oggi: $ 215.000
Rifinanziato tutti e tre i prestiti in $ 235.000 prestiti
, 000
Consolidamento di bollette di credito di $ 35.000
Debito totale di acquisizione: $ 200.000
Debito di capitale totale: $ 35.000
Esclusione di insolvenza per debiti annullati
acquistare, costruire o sostanzialmente migliorare una casa principale) e altri tipi di debito annullato, come carte di credito, potrebbero beneficiare di un trattamento fiscale in base all'esclusione di insolvenza. L'insolvenza accade quando le passività del debito superano il fair value di mercato delle attività di una persona. Questo sarà il caso di molte persone che hanno perso la loro casa, dal momento che il valore di mercato di casa è sceso sotto l'importo dovuto alla proprietà.
L'IRS spiega l'esclusione dell'insolvenza:
"Il debitore è insolvente quando, e nella misura in cui, le passività del debitore superano l'FMV [fair value market] degli asset. Determinare le passività del debitore e la FMV delle attività immediatamente prima della cancellazione del debito del debitore per determinare se il debitore sia insolvente e l'importo con cui il debitore è insolvente.
"Escludere dall'obbligazione lorda del debitore annullata quando il debitore è insolvente, ma solo fino al importo con il quale il debitore è insolvente. Tuttavia, è necessario utilizzare l'importo escluso per ridurre determinati attributi fiscali "(pubblicazione 908).
L'importo dell'esclusione di insolvenza è l'ammontare del debito annullato che supera il fair value di mercato delle vostre attività. Diciamo che un contribuente possiede una casa con un valore equo di mercato di $ 150.000 con un saldo ipotecario eccezionale di $ 235.000, la persona non ha altre attività e l'indebitamento a casa di $ 200.000. Questa persona avrebbe annullato i debiti di $ 85.000 (l'importo del prestito meno il valore di mercato equo), di cui 35.000 dollari è il debito azionario (l'importo non utilizzato per l'acquisto della casa), e questo importo potrebbe essere escluso nell'ambito della clausola di insolvenza.Il rimanente 50.000 dollari di debito avrebbe qualificato per l'esclusione ipotecaria (Adattato dall'esempio riportato nelle istruzioni per il modulo 982, pagina 4, regola di ordinamento.)
Esclusione fallimentare per i debiti annullati
I debiti annullati possono essere esclusi dal reddito imponibile se i debiti sono stati perdonati come parte di un fallimento procedere.
Per qualificarsi per il t il trattamento dei beni senza asma, il contribuente dovrà essere depositato per fallimento e i debiti annullati all'ordine del tribunale fallimentare. Per i contribuenti di fronte a preclusione o vendite a breve, potrebbe essere più vantaggioso utilizzare l'esclusione dei mutui per il debito di acquisizione e l'esclusione di insolvenza per il patrimonio immobiliare e altri tipi di debito annullato prima di considerare un caso fallimentare.
Il deposito per fallimento può generare diverse implicazioni fiscali, pertanto, per maggiori dettagli, consultare la pubblicazione 908, Tax Guide sul fallimento sul sito web IRS.
Segnalazione dei debiti annullati sul rendimento fiscale
I debiti annullati da un prestatore sono riportati sul rendiconto fiscale. Come viene riportato dipende se si qualifica per una qualsiasi delle esclusioni.
Un prestatore presenta modulo 1099-C sia all'IRS che alla persona il cui debito è stato annullato o perdonato. Il documento riporta l'ammontare del debito annullato. L'importo del debito annullato è indicato nella casella 2 del formulario. Per le persone che hanno rinunciato alla propria casa in un contratto di vendita a breve, di preclusione o di un altro processo di liquidazione, l'importo indicato è per il prestito che non è stato pagato dopo l'insediamento. Una descrizione del debito è riportata nella casella 5, come l'indirizzo della proprietà per cui il prestito è stato concesso. La casella 7 del formulario segnalerà il fair value di mercato della proprietà. In una situazione di preclusione, il prezzo di offerta lordo dalla vendita di preclusione sarà indicato come il fair value di mercato.
Seguire questi passaggi per segnalare il debito annullato sul rendimento dei redditi:
- Segnalare eventuali debiti cancellati che non sono esclusi nel modulo 1040 Linea 21.
- Se si qualifica per escludere tutto o tutto il debito sotto il falso ipotecario Debt Relief Act, l'esclusione di insolvenza o l'esclusione fallimentare, dovrai compilare il modulo 982 (pdf, 5 pagine incluse le istruzioni).
- Nel modulo 982, indicare quale esclusione si applica per voi controllando la casella appropriata nella riga 1. Se si applica più di più esclusioni, preparare un modulo 982 per ogni esclusione. Dovrai anche indicare che l'importo del debito è escluso dalla tassa sulla riga 2.
- Per le eccezioni di insolvenza e fallimento, devi anche apportare modifiche ad altre cifre fiscali. Per i dettagli, vedere la sezione sulla riduzione degli attributi fiscali nella pubblicazione 908.
- Se hai mantenuto la tua casa e hai ristrutturato la tua ipoteca per un saldo ipotecario inferiore, dovrai controllare la casella per la linea 1e, riportare l'importo on line 2, e riportare la stessa quantità sulla linea 10b. Inoltre riduci la base di costo in casa per la stessa quantità della linea 10b.
Ulteriori informazioni sui debiti annullati e il perdono ipotecario
Ecco una raccolta di risorse del Servizio Revenue interno in materia di debiti annullati e della legge sull'assunzione del debito sui mutui.
- Modulo 982, riduzione degli attributi fiscali a causa della perdita di indebitamento (pdf, include le istruzioni)
- Cancellazione di debiti, preclusioni, rimborsi e abbandoni annullati (pubblicazione 4681, anche disponibile in formato PDF)
- Ho la cancellazione del reddito del debito nella mia residenza personale? (assistente fiscale interattivo)
- Guida fiscale fallimentare (pubblicazione 908)
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